Особенности международного налогообложения физических лиц
Сегодня все больше людей живут на территории одной страны, а источник своего дохода имеют в другой. В связи с этим у многих неизбежно возникает вопрос, как и где правильно подать декларацию, заплатить налог, избежав при этом двойного налогообложения. В данной статье мы затронем актуальные вопросы, касающиеся международного налогообложения доходов физических лиц.
— Какие основные законодательные нормы регулируют международное налогообложение, и в отношении каких налогов они действуют?
— Германия заключила более 90 налоговых Соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе и с большинством стран СНГ как, например, с Казахстаном, Украиной, Россией. В отношении физических лиц Соглашения регулируют подоходный налог и налог на имущество.
— Как определить, резидентом какой страны является человек?
— Понятие резидентности в Германии является очень сложным. В отличие от, например, России, где число фактически проведенных в стране дней (а именно, больше 183 дней в течение 12 месяцев) является решающим для присвоения налогового статуса человеку, определение резидентности в Германии не сводится к простому подсчету количества дней. В Германии имеет значение, где человек имеет место жительства и место постоянного пребывания.
— Что, если лицо одновременно является резидентом обеих стран? Например, проживает в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев и имеет при этом в Германии место жительства?
— Если обе страны претендуют на то, чтобы считать человека своим резидентом, то налоговый статус определяется по следующим критериям (в порядке убывания значимости): местонахождение постоянного жилища, местонахождение центра жизненных интересов (тесные личные и экономические связи), место обычного проживания и в самом последнем случае — гражданство.
— В какой стране подлежат налогообложению доходы от сдачи имущества в аренду?
— Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются в том государстве, где имущество расположено. Например, если человек имеет постоянное место жительства в Германии (и, соответственно, является налоговым резидентом Германии), а сдает квартиру в аренду в РФ, то и оплатить налог он должен в России. При этом в Германии человек также обязан подать декларацию, указав доходы, полученные в другой стране. Несмотря на то, что налог в Германии с этих доходов не взимается, они учитываются при определении ставки налога на доходы. При этом, как известно, в Германии ставка налога на доходы имеет прогрессирующий характер, т.е. чем выше сумма доходов, тем выше ставка налогообложения.
— Как облагаются налоги от продажи имущества?
— Согласно Соглашениям об избежании двойного налогообложения доходы от продажи недвижимости также облагаются налогом в той стране, где имущество расположено. Порядок действия при этом такой же, как было описано выше для доходов от сдачи имущества в аренду.
— Где платятся налоги на доходы от акций (дивиденды)?
— Дивиденды облагаются в той стране, резидентом которой является их получатель. При этом также допускается налогообложение дивидендов в том государстве, резидентом которого является лицо, их выплачивающее. Например, при выплате дивидендов немецкой компанией резиденту России, доход будет сначала облагаться налогом в Германии. При этом налог не должен превышать 15% валовой суммы дивидендов. Таким образом, дивиденды, полученные резидентом РФ от немецкой компании, облагаются налогом как в России, так и в Германии. Однако оплаченный в Германии налог может быть частично возвращен в России, т.к. сумма налога на доходы, уплаченного в Германии, будет вычтена из налога, взимаемого в РФ. Для проведения возврата налогоплательщик должен представить в налоговые органы декларацию и документ о полученном доходе и об уплате им налога в Германии (Kapitalertragsteuererbescheinigung).
— Как облагаются доходы от наемной работы?
— Заработная плата и прочие вознаграждения, которые резидент одной страны получает в другой стране, облагаются в той стране, где фактически осуществляется работа. Например, если лицо является налоговым резидентом России, а работает в Германии, заработная плата подлежит обложению немецким налогом на доходы. Как и в остальных случаях, в России человек обязан подать декларацию с приложением подтверждения об оплате налога в Германии. Сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из налога, взимаемого на такие доходы в России (в данном случае, 13%)
Вышеприведенные примеры — далеко не полный перечень доходов и налогов, попадающих под действие международных соглашений. Специалисты нашего налогового бюро проконсультируют Вас в соответствии с особенностями Вашей ситуации, помогут заполнить и подать налоговую декларацию, избежав при этом двойного налогообложения и различных налоговых санкций.
Татьяна Шелер, налоговый консультант
Елена Вилхельм, налоговый ассистент
