Во время летних каникул многие школьники и студенты ищут возможность подработать. Некоторые даже надеются, что краткосрочная занятость со временем перерастет в регулярный приработок. Однако трудовая деятельность детей и подростков в Германии регламентируется достаточно жестко. Не стоит забывать и о том, что превышение определенной суммы доходов повлечет за собой утрату права на «детское пособие» (Kindergeld), уплату налогов и взносов в социальное страхование.
Работа вместо отдыха
На детей и подростков, обучающихся в школе и подрабатывающих в каникулы или после занятий, распространяется Закон об охране труда несовершеннолетних (Jugendarbeitsschutzgesetz). Он определяет где, когда и сколько им можно работать.
Подростки в возрасте от 13 до 15 лет по закону считаются детьми. Им разрешено на протяжении всего года, включая каникулы, с согласия родителей выполнять легкую работу в течение максимум 2-х часов в день – присматривать за малышами (Babysitten), заниматься репетиторством (Nachhilfeunterricht), разносить газеты и рекламы.
15-18-летние считаются подростками и вправе в период школьных каникул работать не более 20 дней подряд максимум по 8 часов в день и 40 часов в неделю в период с 6 утра до 8 вечера.
Определенные исключения предусмотрены лишь для предприятий общественного питания, пекарен и сельского хозяйства. Так, подросткам старше 16 лет разрешается подрабатывать официантами и вечерами, однако на следующий день им нельзя трудиться в первую смену. Между окончанием одной рабочей смены и началом следующей подростку надлежит предоставить не менее 12 часов непрерывного отдыха. Подростки, трудящиеся от 4,5 до 6 часов, имеют право на 30-минутный перерыв; более 6 часов – 60-минутный. В выходные дни подростков, как правило, нельзя привлекать к работе. Но и здесь имеются исключения: по субботам им разрешается работать, к примеру, в парикмахерских, пекарнях и торговых точках; по субботним, воскресным и праздничным дням – в домах престарелых, на предприятиях общественного питания, музыкальных и спортивных мероприятиях. При этом как минимум две субботы и два воскресенья в месяц должны быть выходными. Подростки, работающие в выходные, имеют право на свободный день (Ausgleichstag) в течение недели.
Молодым людям до 18 лет запрещено выполнять сдельную (Akkordarbeit) и опасную работу, трудиться на местах, где работники подвергаются воздействию сильной жары, холода, влаги, шума, излучений, вибрации и тряски или контактируют с ядовитыми, едкими или раздражающими веществами, а также поднимать и переносить тяжести.
Учеба и труд
Только четверть студентов высших учебных заведений Германии в состоянии обойтись без подработки, а как минимум половине приходится регулярно и более или менее успешно сочетать учебу с работой. В среднем по стране периодически или регулярно подрабатывает 66% студентов, причем количество их колеблется от 51% в Мекленбург-Форпоммерн до 73% в Берлине. В Гессене и Рейнланд-Пфальце этот показатель составляет соответственно 67 и 70%. Работа занимает от 5 до 20 часов в неделю, причем примерно 2/3 трудятся не менее 16 часов.
Для большинства подработка – не роскошь, а необходимость: 73% благодаря этому могут позволить себе хоть какие-то «излишества», 61% не хватает на жизнь средств, получаемых от родных или в виде стипендии или BAfoeG, а 60% стремятся к финансовой независимости от родителей. В то же время только 49% надеются таким образом набрать практический опыт, а 36% – завязать полезные контакты для будущей профессиональной деятельности.
Минимальная подработка
Школьникам и особенно студентам следует хорошо знать законодательные положения, касающиеся налогообложения и уплаты взносов в социальное страхование, чтобы подработка не обернулась финансовыми потерями.
Наиболее популярной среди молодежи и «безопасной» в финансовом отношении является Mini-Job, она же работа на Basis или geringfuegige Beschaeftigung с зарплатой до 400 евро в месяц независимо от количества часов в неделю. Можно трудиться даже на нескольких работах, если суммарная месячная зарплата не превышает 400 евро. С нее не взимаются ни налоги, ни взносы в социальное страхование, и выплачивается она без каких-либо вычетов.
Работодатель платит за молодого человека 30%-ный паушальный взнос: 28% в пенсионное и медицинское страхование и 2% – подоходный налог (Lohnsteuer einschliesslich Kirchensteuer und Solidaritaetszuschlag). При работе на базис в семье хозяин платит за домработницу или помощника по хозяйству 12%-ный паушальный взнос: по 5% в пенсионное и медицинское страхование и 2% – подоходный налог. Последний он, однако, имеет право переложить на плечи работника.
Mini-Jobber`у не обязательно иметь карту расчета подоходного налога (Lohnsteuerkarte) и подавать по окончании календарного года налоговую декларацию (Lohnsteuererklaerung).
Многие студенты застрахованы в государственной больничной кассе «при родителях» в рамках семейной медицинской страховки (mitversichert). Для сохранения beitragsfreie Familienversicherung необходимо, чтобы их доходы не превышали определенного предела. Для молодых людей, трудящихся в качестве наемных работников, он составляет 400 евро в месяц. В остальных случаях предельный доход меняется каждый год и составляет от 340 до 360 евро в месяц. Familienversicherung предусмотрено только до достижения студентом 25-летнего возраста. Прохождение военной или альтернативной службы продлевает этот срок на соответствующее число месяцев. Те же правила, за исключением возрастной границы, действуют и в отношении студентов, застрахованных в государственной больничной кассе не при родителях, а при супруге.
Промежуточная зона
От уплаты взносов в социальное страхование могут быть частично освобождены и молодые люди, доходы которых лежат в так называемой Gleitzone, т.е. регулярно зарабатывающие в месяц от 400,01 до 800 евро брутто. Кстати, им следует учитывать и то, что доходы в сумме от 401 евро в месяц могут повлечь за собой сокращение BAfoeG. Студент или школьник, застрахованный при родителях или имеющий студенческую медицинскую страховку и работающий не более 20 часов в неделю, освобождается от уплаты взносов в медицинское страхование, страхование по уходу и по безработице (Kranken-/Pflege-/Arbeitslosenversicherung).
Если продолжительность рабочего времени превышает 20 часов, больничная касса будет исходить из того, что основным занятием молодого человека является не учеба, а трудовая деятельность. Работать более 20 часов без необходимости платить взносы в государственное медицинское страхование могут только студенты, подрабатывающие исключительно во время официальных каникул или главным образом по субботам и воскресеньям, например, в качестве официантов.
С учеников общеобразовательных школ взнос в страхование по безработице не взимается даже в том случае, если их заработок превышает 400 евро в месяц. Освобождение от уплаты взносов в социальное страхование не распространяется на лиц, проходящих профессиональное обучение (Berufsausbildung), чей заработок брутто лежит в пределах Gleitzone.
Взнос же в пенсионное страхование (Rentenversicherung) придется платить в любом случае. Он выплачивается поровну работодателем и работником и составляет по 9,95% заработка брутто. Подоходным налогом Midi-зарплата облагается на общих основаниях, а работодателю требуется Lohnsteuerkarte. Размер налога зависит от получаемого заработка и критериев, внесенных в Lohnsteuerkarte. Путем подачи налоговой декларации по окончании календарного года студент может попытаться хотя бы частично вернуть высчитанный с него подоходный налог. На возврат можно рассчитывать, когда его годовой доход оказывается ниже Freibetrag в сумме 8004 евро плюс Werbungskostenpauschale в сумме 920 евро.
Временная занятость
Молодой человек, подрабатывающий в течение определенного периода времени, например, в каникулы (kurzfristige Beschaeftigung/befristetes Aushilfsjob/Ferienjob), может быть полностью освобожден от уплаты взносов в социальное страхование независимо от величины заработка. Для этого продолжительность работы не должна превышать двух месяцев или в общей сложности 50 рабочих дней в календарном году. Если студент или школьник работает на нескольких работах и занят свыше 50 дней, но не более 26 недель в календарном году, взимается только взнос в пенсионное страхование, который работодатель и работник делят пополам. Если период занятости превышает 26 недель, взносы платятся не только в пенсионное, но и в медицинское страхование, страхование по уходу и безработице.
От студента или школьника, работающего в период каникул и зарабатывающего более 400 евро в месяц, требуется Lohnsteuerkarte, а подоходный налог с него взимается на общих основаниях. По завершении трудовой деятельности необходимо получить и сохранить Lohnsteuerkarte или справку о размере заработной платы (Lohnsteuerbescheinigung). На основании этих документов по окончании календарного года обычно можно потребовать от финансамта возврата удержанных работодателем подоходного и церковного налога. Они будут возвращены полностью, если зарплата не превышала 10996 евро в год. Для этого следует в течение двух лет после окончания календарного года, в котором молодой человек работал во время каникул, подать заявление об установлении размера налога (Antrag auf Veranlagung zur Einkommensteuer), причем чаще всего можно ограничиться формуляром «Vereinfachte Einkommensteuererklaerung». Бланки имеются во всех финансамтах, в органах местного самоуправления и на Homepage Министерства финансов Гессена www.hmdf.hessen.de, а налоговую декларацию можно подать в финансамт электронным путем (Elster-Verfahren).
При отчислении подоходного налога работодателем в соответствии с Monatssteuertabelle считается, что заработная плата выплачивается в течение всего года. Но, поскольку работа в период каникул занимает максимум 4 недели в год, Pausch- und Freibetraege, вычитаемые из заработка на протяжении всего года, обычно оказываются выше, чем вся полученная зарплата. Паушальное налогообложение (Pauschalierung), при котором работодатель берет расходы по налогам на себя, менее выгодно, поскольку Monatssteuertabelle рассчитана на сотрудников, занятых на полную ставку. Поэтому вычеты с работавшего в период каникул окажутся слишком большими, а государство не вернет ему деньги даже при подаче налоговой декларации.
Налог для практиканта
Производственная практика в рамках профессионального обучения с точки зрения социального страхования считается занятостью, так что практикант обязан платить не только налог, но и взносы в социальное страхование. Однако здесь имеется целый ряд исключений. Студент, проходящий в период учебы производственную практику, предписанную положением об образовании, обучении или сдаче экзаменов (vorgeschriebenes Zwischenpraktikun), освобождается от уплаты взносов в социальное страхование независимо от количества рабочих часов в неделю и величины заработка. То же распространяется на производственную практику, проходимую на добровольной основе (freiwilliges Zwischenpraktikum), во время которой студент зарабатывает не более 400 евро в месяц, также независимо от продолжительности рабочего времени. Подоходный налог при этом взимается с практиканта на общих основаниях.
В то же время студент, проходящий производственную практику до начала обучения в вузе или после его окончания (Vor- oder Nachpraktikum) считается наемным работником, обязанным платить все положенные взносы в социальное страхование. Данное положение действует и тогда, когда практика осуществляется в рамках geringfiuegige Beschaeftigung, т.е. продолжается не более двух месяцев или зарплата составляет не более 400 евро. Такая практика считается профессиональным обучением на производстве (betriebliche Berufsbildung), и освобождение от уплаты взносов в социальное страхование на нее не распространяется.
Подработка и Kindergeld
Подработка и «каникулярные» доходы могут повлиять на возможность получения Kindergeld и налоги, взыскиваемые с родителей.
С января 2010 право на Kindergeld на несовершеннолетнего ребенка сохраняется в любом случае, на совершеннолетнего – только когда его доходы не превышают 8004 евро в год. При этом BAfoeG засчитывается в качестве дохода не полностью, а в половинном объеме. Согласно решению Конституционного суда (Bundesverfassungsgericht, Az.: 2 BvR 1874/08), превышение этой границы даже на 1 евро ведет к необходимости возврата Kindergeld, а следовательно, утрате надбавки на детей (Kinderzulage) в рамках Eigenheimzulage и Riester-Vertrag, 7%-ной надбавки к пособию по безработице (ALG I) и иных налоговых льгот, в частности, Freibetrag на детей, учитываемого при расчете подоходного налога.
Правда, во многих случаях из дохода брутто молодого человека можно вычесть профессиональные расходы (Werbungskosten) типа затрат на приобретение компьютера, письменного стола, книжных полок, специальной литературы и т.п., а также обязательный взнос наемного работника в государственное социальное страхование (Arbeitnehmer-Pflichtbeitrag zur gesetzlichen Sozialversicherung). В таком случае зарплата брутто может составлять и несколько больше 8004 евро в год без утраты права на Kindergeld и налоговых льгот.
