Первый пример: налог на съем второй квартиры
Возьмем, например, налог на съем второй квартиры (Zweitwohnungssteuer). Его взимают некоторые коммуны с жильцов, когда речь идет о ВТОРОМ месте прописки. Это – местный налог. Даже если Zweitwohnungssteuer есть в вашем городе, коммуна (Gemeinde) по соседству может не иметь такого налога.
Обычно Zweitwohnungssteuer взимают с лиц, СНИМАЮЩИХ жилье. Сам налог – 5% – 12% от нетто-квартплаты (Nettomiete, Kaltmiete). Например, в Майнце – 10%. За год получается что-то вроде 13-й квартплаты – в карман коммуны.
Zweitwohnungssteuer и прописка
Zweitwohnungssteuer не берут, когда речь идет об ОСНОВНОМ месте прописки (Hauptwohnsitz). «Правильный» выбор Hauptwohnsitz может помочь избежать налога. Например, вы прописаны в собственном доме или квартире и, одновременно, – снимаете жилье поближе к месту учебы или работы. Зарегистрировав СЪЕМНОЕ жилье как Hauptwohnsitz, вы избежите уплаты Zweitwohnungssteuer за него. А за проживание в собственной квартире или своем доме Zweitwohnungssteuer обычно не берут!
Другой пример. Вы снимаете жилье в разных населенных пунктах. В коммуне X есть Zweitwohnungssteuer, в коммуне Y до такого налога еще не додумались. Чтобы не платить налог, достаточно избрать X основным местом прописки и не станете платите налог…
Думаете, казна коммуны X от этого оскудеет? Наоборот, пострадает коммуна Y! Коммуна X получит дополнительное финансирование от вышестоящих властей – за нового жителя, избравшего ее в качестве Hauptwohnsitz. Это выгодней коммуне, чем сам налог! Коммуна Y несет убытки. Zweitwohnungssteuer он не взимает, а финансирование «сверху» сократится – из-за смены вашего Hauptwohnsitz. Неудивительно, что все больше коммун взимает Zweitwohnungssteuer.
Когда нет выбора
Впрочем, произвольно выбирать Hauptwohnsitz могут далеко не все и не всегда. Например, нет выбора у лиц, состоящих в браке. Правила прописки требуют: Hauptwohnsitz – это основное место пребывания всей семьи! Исключение допускается только для пары, которая официально заявила о раздельном проживании (необходимая предварительная стадия перед разводом).
Нарушение Основного закона
Теперь представьте следующую ситуацию.
Семья живет в собственном доме и не собирается с ним расставаться. «Кормилец» семьи не смог найти работу по соседству и работает за сотни километров. Там в основном и живет – по 5 дней в неделю. Но не может зарегистрировать Hauptwohnsitz по этому адресу и вынужден платить Zweitwohnungssteuer. А такая же, но незарегистрированная пара не имеет подобных проблем! А как же с «особой защитой» брака и семьи, провозглашенных в Основном законе?
Налицо нарушение Основного закона! Осенью прошлого года это признал Конституционный суд (Bundesverfassungsgericht, решения 1 BvR 1232/00 и 1 BvR 2627/03). Ничтожно (т.е., недействительно, не подлежит исполнению) взимание Zweitwohnungssteuer с СОСТОЯЩИХ В БРАКЕ лиц, которые вынуждены снимать вторую квартиру по ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ причинам (berufsbedingt).
Актуальная ситуация
Коммуны учтут решения суда и внесут изменения в правила взимания налога. Ну а что с текущими выплатами?
Сайт www.steuernetz.de считает, что лица, которых касается решение суда ВПРАВЕ НЕ ПЛАТИТЬ Zweitwohnungsteuer – сославшись на Bundesverfassungsgericht. Не дожидаясь «милости» от коммуны! Это относится к семьям, в которых один из супругов снимает жилье в другой коммуне – по профессиональным причинам. Уже произведенные выплаты, вероятно, не вернуть…
Второй пример: налог на недвижимость
Независимо от прописки, владельцы жилья платят налог на недвижимость – Grundsteuer. Высока вероятность, что и этот налог – в некоторых случаях – будет признан противоречащим Основному закону! Дело (номер 1 BvR 1644/05) находится на рассмотрении Bundesverfassungsgericht. Истцы считают, что налог нарушает защищенное Основным законом право собственности и носит конфискационный характер.
Конфискационный налог?
Если владелец не живет в собственном жилье, он может его сдавать другим жильцам. Часть платы за жилье государство вправе у него отобрать в виде налога на недвижимость. Здесь Grundsteuer конфискационного характера не имеет.
Владелец не сдает пустующее жилье? Это ничего не изменит! Он МОЖЕТ его сдавать и получать квартплату. Хватит уже одной ВОЗМОЖНОСТИ получить доход, достаточный для выплаты Grundsteuer, чтобы сделать налог неконфискационным. Но эта логика неприменима к жилью, которым пользуется сам владелец. Ведь оно доход принести НЕ МОЖЕТ! Налог принимает сугубо конфискационный характер! Ведь владелец постепенно выплатит сумму, превышающую стоимость недвижимости. Таковы аргументы противников налога на жилье, используемое владельцем. У их оппонентов иная точка зрения – со своей аргументацией. В конечном счете спор решит Bundesverfassungsgericht. Когда-нибудь. Но налог-то приходится платить уже сейчас!
Что делать?
Так что же делать? Платить? Не платить? Можно ли вообще что-то сделать уже сейчас? Платить Grundsteuer придется. Но можно (нужно!) принять меры, чтобы вернуть назад уплаченное!
Здесь возможны два пути. От положительного (для владельцев) решения суда можно выиграть, подавая – в местную администрацию – возражение на каждое очередное ежегодное извещение о налоге (Grundsteuerbescheid) и поддерживая каждое из них в «открытом» состоянии – вплоть до решения Bundesverfassungsgericht.
Нет единого названия для этого возражения: в разных землях оно называется по-разному: Einspruch, Widerspruch, или Klage. Правильное название можно найти в тексте самого Grundsteuerbescheid.
Иногда роль Grundsteuerbescheid играет публикация в прессе. Такая публикация тоже может быть обжалована – как обычный Grundsteuerbescheid. Из текста возражения должно быть видно, против чего вы возражаете и почему (ссылка на дело 1 BvR 1644/05). Следует попросить о приостановке рассмотрения возражения до вынесения судом решения по вышеупомянутому делу.
Если Grundsteuerbescheid содержит разъяснение о месячном сроке подачи возражения, поздно подавать возражение по истечении этого срока. Grundsteuerbescheid вступил в силу.
Возможная альтернатива
В этом случае, а также при отказе приостановить рассмотрение дела, может оказаться целесообразным подача (на сей раз – в Finanzamt!) заявления (Antrag) об отмене лежащей в его основе официальной оценки стоимости недвижимости (об отмене Grundsteuermessbescheid) и о снижении оценки до нуля (Aufhebung des Grundsteuermessbescheides vom … bzw. Herabsetzung des Messbetrages auf Null). Рассмотрение заявления просите отложить до решения суда. Копию заявления отправляете в местную администрацию, а в сопроводительном письме сообщаете, что впредь платите Grundsteuer условно (unter Vorbehalt).
Образцы текста
