Приработки
Вы помогли соседу за вознаграждение? Опубликовали статью, к примеру, в «Neue Zeiten» и получили гонорар? Тогда ваша прибыль (заработок минус затраты), в принципе, подлежит обложению подоходным налогом и должна быть указана в налоговой декларации. Но из этого правила есть исключения. Работая по найму можно дополнительно заработать не по найму до 410 евро в год, без того, чтобы быть обязанным подавать налоговую декларацию (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 Закона о подоходном налоге – EStG). А прибыль от приработков по совместительству (nebenberufliche Taetigkeit) в качестве преподавателя, воспитателя, сиделки, тренера или в области искусства не облагается подоходным налогом, пока в сумме не превысит 2.100 (в прежние годы – 1.848) евро в год (EStG § 3 Nr. 26). Если заработки носят регулярный или длительный характер, такая деятельность должна быть еще и зарегистрирована.
Свободные профессии
Меньше всего мороки с регистрацией у лиц свободных профессий (freie Berufe), перечисленных в EStG § 18 Abs. 1 или в PartGG § 1. Это – врачи, адвокаты, ученые, инженеры, художники, журналисты и т.д. А если профессия прямо не упомянута в EStG или в PartGG, то важны ее характерные признаки. Речь должна идти об индивидуальных услугах, требующих высокого уровня образования или особой одаренности. Ваших (а не ваших работников!) услугах, образовании или одаренности!
Конечно, представители свободных профессий работают и по найму. Как наемные работники они ничем не отличаются от любых других. А здесь речь о тех из них, кто – полностью или по совместительству (Nebenberuflich) – работает «на себя» (selbststaendig).
Представитель свободной профессии (Freiberufler) обязан проинформировать Finanzamt о своей самостоятельной деятельности. Предельный срок – 4 недели с начала работы не по найму. Регистрация бесплатна. Придется заполнить анкету (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung), оценить ожидаемые оборот (Umsatz) и прибыль (Gewinn).
Не хотите платить авансом налоги? Не завышайте оценку! По окончании календарного года Freiberufler – как любое физическое лицо – подает декларацию о подоходном налоге.
Freiberufler, как лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, кроме подоходного налога (Einkommensteuer) платит еще и налог с оборота (Umsatzsteuer). Только некоторые свободные профессии (врачи и др.) освобождены от Umsatzsteuer. Могут быть освобождены от Umsatzsteuer и мелкие предприниматели. В зависимости от обстоятельств возможны также иные налоги и сборы.
Мелкие предприниматели
Мелким предпринимателем (Kleinunternehmer) является работающее не по найму лицо, чей оборот-брутто (Bruttoumsatz) в предыдущий год был меньше 17 500 евро, а в этом – ожидается ниже 50 000 евро (UStG § 19). Независимо от того, является ли Kleinunternehmer лицом свободной профессии, он имеет право получить освобождение от Umsatzsteuer. Порой оказывается выгодней от этого права отказаться, т.к. обязанность платить Umsatzsteuer одновременно позволяет списывать такой же налог, уплаченный вашими поставщиками товаров и услуг. Клиенты нередко просят указать в выставляемых им счетах величину Umsatzsteuer. Если Kleinunternehmer уступит такой просьбе, то эту сумму налога ему придется заплатить самому – несмотря на освобождение.
«Не свободные» профессии
Вы хотите регулярно (пусть даже пару часов в неделю, пусть по совместительству) работать «на себя» и эта деятельность не подпадает под определение «свободных профессий»? Значит, вам придется заранее зарегистрироваться в местной Gewerbemeldestelle. Регистрация (Gewerbeanmeldung) обойдется в 12-60 евро.
Из этого правила есть исключения. Помимо лиц свободных профессий, в Gewerbeanmeldung не нуждаются производители сырья (сельское хозяйство, добыча руды и т.д.). Не нужна регистрация и в случаях, когда деятельность сводится к размещению собственного капитала (Verwaltung eigenen Vermoegen).
Помимо начала предпринимательской деятельности подлежат регистрации также открытие нового филиала, переезд (даже в пределах населенного пункта), изменение или расширение видов деятельности, прекращение или временное «замораживание» активной деятельности.
Кроме подоходного налога и Umsatzsteuer (льгота для Kleinunternehmer действует и здесь), придется платить и местный налог на предпринимателей (Gewerbesteuer). Причем в соседней комунне этот налог может оказаться намного ниже!
Возможны также иные налоги и сборы.
Регистрационный марафон
Ожидание подтверждения регистрации (Gewerbeschein) после Gewerbeanmeldung может весьма затянуться. В принципе, Gewerbemeldestelle информирует большинство остальных организаций и ведомств (включая Finanzamt), при которых надо уладить регистрационные формальности, и те сами дадут о себе знать. Но Gewerbeschein вы получите только по завершении всех этих процедур. Процесс можно ускорить, заранее самостоятельно узнав где, как и что надо еще зарегистрировать, сдать, пройти или получить и самостоятельно связавшись с этими организациями.
Коммерсанты
Особые права и обязанности имеет коммерсант (Kaufmann), т.е. предприниматель, занесенный еще и в Handelsregister. Регистрируя Gewerbe вы можете по роду предполагаемой деятельности оказаться обязаны зарегистрироваться в Handelsregister (вам об этом скажут), либо иметь право зарегистрироваться как коммерсант.
Freiberufler не может быть коммерсантом даже добровольно.
Спецразрешения
Многие виды деятельности требуют специальных разрешений. Например, производство оружия и лекарств, промыслы, влияющие на окружающую среду; торговля оружием, многими видами животных, ядовитыми веществами; выездная торговля, пассажирские перевозки и перевозка чужого груза; охранная деятельность и т.д. Многие ремесла (Handwerk) требуют наличия необходимой квалификации и допуска. В отличие от свободных профессий речь не обязательно идет о ваших квалификации и допуске. Обычно достаточно, чтобы ими располагал нанятый вами мастер.
Камеры
Зарегистрировав Gewerbe вы – в зависимости от предполагаемого рода занятий – можете оказаться обязаны к членству в местной «камере» ремесленников – Handwerkskammer (HWK) или в Industrie- und Handelskammer (IHK). В «камеру» платятся взносы, но начинающие и Kleinunternehmer имеют льготы. Регулируемые (geregelte) свободные профессии требуют спецобразования, экзамена, немецкого гражданства и пр., а также – членства в профессиональной «камере» (Berufskammer). Это относится, например, к самостоятельно практикующим врачам и адвокатам. Художники, музыканты, писатели, журналисты и пр. могут быть обязаны застраховаться через т.н. Kuenstlersozialkasse. Часто это – не обязанность, а вожделенное право, которое приходится доказывать! Ведь касса сама оплатит половину ваших взносов в медицинское и пенсионное страхование!
Помощь и информация
Как видите, даже беглый обзор формальностей и возможных ловушек, связанных с началом регулярной работы не по найму, занял немало места. А ведь есть еще и специфические моменты, связанные с выбранным вами родом занятий… Более подробную предварительную информацию можно почерпнуть из книг и брошюр в помощь начинающему предпринимателю и в интернете – на сайтах www.bmwi.de, www.existenzgruender.de, www.kfw-mittelstandsbank.de, www.gruenderinnenagentur.de и других. Консультации и поддержку можно получить в созданных местной администрацией Technologie- und Gruenderzentren, в Gesellschaften fuer Wirtschaftsfoerderung, в местной IHK или HWK и в других организациях, специализирующихся на поддержке предпринимательства.
На федеральном, земельном и местном уровне действуют различные программы поддержки – в том числе финансовой. Безработные могут в начальный период получить финансовую поддержку от Arbeitsagentur.
