Получение письма из налоговой с оповещением о предстоящей проверке вряд ли можно отнести к приятным новостям. Как правило, речь идет о давно прошедших периодах, отложенных в долгий ящик. Но, к сожалению, нет способов, отказаться от этого термина. Единственно, что возможно – оптимально к нему подготовиться.
Регулярность проверки зависит от размера предприятия:
Сфера деятельности предприятия Крупное (G) Среднее (M) Малое (K)
EUR EUR EUR
торговая фирма Оборот или: > 6.500.000 > 800.000 > 155.000
налоговая прибыль: > 250.000 > 50.000 > 32.000
продукционная фирма Оборот или: > 3.700.000 > 450.000 > 155.000
налоговая прибыль: > 220.000 > 50.000 > 32.000
Свободные профессии Оборот или: > 3.900.000 > 735.000 > 155.000
налоговая прибыль: > 500.000 > 115.000 > 32.000
Прочие Услуги Оборот или: > 4.900.000 > 660.000 > 155.000
налоговая прибыль: > 280.000 > 55.000 > 32.000
В то время как у крупных предприятий проверяются почти все периоды, у средних предприятий проверке подвергаются, как правило, 3 года, и если не было установлено нарушений, то потом, как правило, несколько лет не проверяются. Малые предприятия проверяются значительно реже и, как правило, в обоснованных случаях, например, при наличии контрольных запросов.
Но не только размер предприятия влияет на вероятность проверки. Если предприятие ставит значительные суммы НДС к возврату (например, при экспортных операциях) или имеет широкие контакты с иностранными фирмами, и получает крупные переводы из-за границы, это так же повышает вероятность проверки.
Несвоевременная подача отчетов и деклараций ведет не только к штрафам, но и так же к более пристальному вниманию налоговой инспекции.
Если в налоговом решении за какой либо год указано, что решение временное и может быть изменено в результате проверки (Vorbehalt der Nachprüfung gem. § 164 AO), то можно исходить из того, что проверка вероятна.
В любом случае никогда нельзя упускать из виду, что налоговая может прийти с проверкой, поэтому желательно готовить все необходимые документы своевременно. Мало того, что во многих случаях все операции должны быть документированы непосредственно до ее проведения (например, поставки в ЕС или операции с взаимосвязанными лицами), в любом случае подготовка документов позже значительно сложнее.
Извещает ли налоговый инспектор о предстоящей проверке, или он приходит неожиданно?
В принципе налоговые органы извещают о начале проверки. Крупным фирмам предоставляется срок до 6 недель, средним и малым фирмам 4 недели, подготовиться к проверке. В виде исключения извещение о начале проверки и сама налоговая проверка совпадают. Это происходит в тех случаях, когда у налоговой инспекции есть подозрения, что предоставление срока на подготовку к проверке приведёт к скрытию или прочим мероприятиям, угрожающим целям проверки.
Ваши права и обязанности при налоговой проверке.
Права и обязательства при налоговой проверке оговорены в налоговом законодательстве (AO § 199 ff.). Целью налоговой проверки является «справедливое и равномерное применение законов». Поэтому налоговый инспектор должен думать не только о своём работодателе, он должен проверять также и в Вашу пользу.
Следующие пункты необходимо знать:
(1) В извещении о проверке написано, какие промежутки времени с точки зрения каких налогов будут проверяться.
(2) Вы можете ходатайствовать о перенесении проверки, если на это есть важные причины. Важными причинами являются, например, заболевание или отпуск налогового консультанта или бухгалтера, а также опасность значительного нарушения производственного процесса в случае проверки.
(3) В интересе безупречной проверки вы обязаны к сотрудничеству с налоговым инспектором. Сверх того, рекомендуется привлечь компетентных сотрудников, прежде всего, Вашего налогового консультанта или бухгалтера.
(4) Для проведения проверки Вы должны предоставить налоговому инспектору помещение или рабочее место, включая соответствующие вспомогательные средства, как, например, персональный компьютер с доступом к соответствующей бухгалтерской программе. Так же возможно проведение проверки у налогового консультанта. Может быть, что и в этом случае проверяющий захочет посетить Ваше предприятие. Только в исключительных случаях проверка может происходить в Ваших частных помещениях или в помещениях налоговых органов.
(5) Вы обязаны представить налоговому инспектору деловые документы, в которых он нуждается, и в случае необходимости разъяснять их.
(6) Если благодаря проверке основы Вашего налогообложения изменяются, Вы имеете право на заключительное обсуждение, при котором могут обсуждаться отдельные установления проверки. Цель этого обсуждения – найти решение, приемлемое для обеих сторон.
(7) Если основы налогообложения изменяются в результате проверки, Вам предоставляется письменное сообщение об итогах проверки. Вы имеете право аргументировано опротестовать заключения проверки.
(8) Соответствующее извещение налогового органа, который издаётся на основе проверки, Вы можете обжаловать в течение одного месяца.
Продолжение следует.
Werbung
