Налоги в Германии обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики. Система налогообложения в ФРГ достаточно сложна, поскольку насчитывает около 45 различных видов налога. Нелишне помочь юридическим лицам понять, как рассчитываются основные налоги и, по возможности, уменьшить свои расходы.
В конце уходящего года руководителям предприятий или владельцам компаний стоит заранее задуматься о принятии решений, ведущих к экономии налогов, и ознакомиться с некоторыми нюансами налогообложения в Германии.
Прежде всего, важно проверить старые, нуждающиеся в корректировке налоговые статьи и адаптировать их, или принять поправки на следующий экономический период, то есть, говоря языком врачей, следует «провести полное обследование организма и укрепить иммунную систему».
Предлагаем предприятиям с объединенным капиталом (Kapitalgesellschaften/ GmbH/AG) краткий обзор наиболее важных аспектов для снижения налогообложения.
- При предполагаемых или ожидаемых финансовых потерях, в первую очередь следует опасаться негативного уставного капитала предприятия. Для этого должны быть приняты меры по его рефинансированию. Речь идет о вкладах в „свободный резерв“ предприятия или кредитовании со стороны пайщиков или акционеров.
- Если же говорить о торговом налоге (Gewerbesteuer), то следует, безусловно, проверить возможное превышение допустимых свободных рамок, предусмотренных налоговым законодательством. В случае обнаружения несоответствия, финансирование товаров, стоящих на балансе предприятия, должно быть обязательно пересмотрено.
- Также это относится к договорам аренды и займам между предприятием и его пайщиками или акционерами, т.к. увеличение арендной платы и выплат по процентам позволят увеличить затраты и тем самым будут являться вспомогательным фактором по сокращению налогового бремени.
Иными словами, необходимо еще в уходящем году пересмотреть договора по аренде и лизингу, которые могли бы негативно влиять на ставку по торговому налогу.
Корпоративная налоговая ставка с 2008 года составляет от 15%. Учитывая, что торговый налог не является больше расходной частью корпоративного налога, совокупная налоговая нагрузка для корпораций составляет до 30%.
Как правило, получение дивидендов с предприятия менее выгодно, чем получение заработной платы, предоставление предприятием автомобиля или применение других легальных возможностей по уменьшению налоговой ставки предприятия с помощью увеличения затрат. В случае выплаты дивидендов, налоговая ставка при подоходном налоге в 42% возрастает до 48% без учета налога на солидарность (Solidaritätszuschlag).
С помощью правильно выбранной модели снижения прибыли в рамках существующего налогового законодательства, налоговая ставка в размере 30% является, безусловно, более привлекательной.
Стоит обратить внимание и на пенсионные льготы для сотрудников, владельцев и родственников, работающих на предприятии или фирме, предоставляемых в текущем финансовом периоде. Для этих целей, путем формирования соответствующего резерва, можно также добиться снижения прибыли.
Для этого стоит учитывать некоторые ключевые моменты:
- Пенсионные отчисления должны быть доступными.
- Пенсионные отчисления для владельцев или управляющих возможны после испытательного срока от двух до пяти лет. Вопросы об уже имеющемся пенсионном финансировании должны быть рассмотрены и уточнены.
- Пенсионные обязательства для владельцев или управляющих должны быть реалистичными и финансируемыми для предприятия в будущем. При этом достаточно стажа в 12 лет и предполагаемой трудовой деятельности 3 года, с учетом достижения возраста, не превышающего 60-ти лет.
Но несмотря на обещания правительства и пропаганду средств массовой информации об упрощении налоговой системы Германии, мнение специалистов остается неизменным:
в одиночку среднестатистическому предпринимателю,
к сожалению, не справиться с лавиной законов,
принимаемых государством.
Тем не менее, налоговая система Германии все же позволяет очень существенно снижать налогооблагаемую базу и практически любой грамотный налоговый консультант может легко свести уровень выплачиваемых налогов до 30% и ниже. При этом способы оптимизации налогообложения, которые используют налоговые консультанты, являются абсолютно законными.
