Когда же придет Steuerbescheid?! Или ошибки финансовых  ведомств

Каждый налогоплательщик Германии, подавший налоговую декларацию, хочет как можно быстрее получить Steuerbescheid (извещение налогового ведомства), и таким образом прояснить ситуацию – кто кому должен деньги: он – государству (Steuernachzahlung) или государство – ему (Steuererstattung)!

Как известно, каждый немецкий налогоплательщик, обязанный подавать налоговую декларацию (gesetzlich zur Abgabe verpflichtet), должен сделать это до 31 мая текущего года (речь идёт о декларации за прошедший год). К этой категории относятся: работающие по найму (Arbeitnehmer), а также обходящиеся собственными силами при подаче налоговой декларации (без участия налогового консультанта – Steuerberater) Selbstaendige (предприниматели) и Freiberufler (представители свободных профессий). При нарушении этого срока без веских на то причин финансовое ведомство вправе требовать т. н. Verspaetungszuschlag (пеню за просрочку).

Что же касается длительности обработки налоговых деклараций в самих Finanzamt‘ах, то здесь законодатель никаких определённых сроков не установил. Опыт показывает, что одни налоговые ведомства справляются с этой задачей в течение 5 недель, в других же эта катавасия может продлиться 3 месяца и дольше. В связи с этим эксперты советуют налогоплательщикам не позднее чем через 2-3 месяца обратиться в Finanzamt и поинтересоваться, когда можно рассчитывать на получение Steuerbescheid‘а.

Если же и после этого налоговое ведомство продолжает бездействовать, то по истечении 6 месяцев налогоплательщик в соответствии с §347 Налогового кодекса (§347 Abs. 1 Satz 2 AO) имеет право опротестовать бездеятельность Finanzamt‘а в письменном виде (Untaetigkeitseinspruch einlegen).

Untaetigkeitseinspruch (Muster — образец)

Steuer-Identifikationsnummer: [Identifikationsnummer]

Sehr geehrte Damen und Herren,
bereits am [Abgabedatum] habe ich meine Steuererklaerung fuer [Jahr] bei Ihnen eingereicht. Ich habe bereits mehrfach angemahnt, die Steuererklaerung zu bearbeiten. Seit Abgabe der Erklaerung sind nunmehr [Anzahl] Monate vergangen, ohne dass die Erklaerung bearbeitet wurde. Auch wurde mir bisher kein zureichender Grund mitgeteilt, weshalb die Bearbeitung unterblieben ist. 

Ich erhebe daher Einspruch wegen Untaetigkeit und fordere Sie letztmalig auf, meine Einkommensteuererklaerung [Jahr] unverzueglich zu bearbeiten und einen entsprechenden Bescheid zu erlassen.

Mit freundlichen Grueßen
[Unterschrift]

Длительность обработки налоговой декларации зависит от места жительства

Многие немецкие СМИ в последние дни публикуют списки самых «шустрых» и самых медлительных финансовых ведомств, надеясь таким образом похвалить впереди идущих и поругать отстающих сотрудников Finanzamt‘ов (портал Lohnsteuer проанализировал длительность обработки 200.000 деклараций в 506 финансовых ведомствах). Согласно информации газеты Welt am Sonntag, безусловным рекордсменом в этом смысле стал филиал финансового ведомства Fuehrt в гессенском городке Bensheim, где с момента подачи декларации до момента получения Steuerbescheid‘а проходит в среднем 27 дней, то есть 4,5 недели. А в самом конце списка оказались финансовое ведомство Frankfurt am Main I и Bremerhaven Arbeitnehmerbereich, где извещения налогового ведомства попадают в почтовые ящики налогоплательщиков в среднем через 84 и 86 дней соответственно. И это только в том случае, если при обработке деклараций не возникает никаких вопросов (в первую очередь потому, что все необходимые документы предоставлены в распоряжение сотруднику Finanzamt‘а).

Некоторые бюрократы и политики задаются вопросом о том, насколько целесообразна публикация рейтинга результатов работы финансовых ведомств. Как выяснилось, эта акция положительно влияет на расторопность чиновников. Потому как после прошлогодней публикации аналогичного рейтинга завершавший в прошлом году список отстающих Finanzamt Hagenow (земля Мекленбург-Нижняя Померания) сократил длительность обработки налоговой декларации на 32 дня, переместившись с последнего 506-го места в середину списка.

Среди же федеральных земель безусловным рекордсменом является Берлин, где Steuerbescheid попадает к налогоплательщику в среднем через 45 дней. На втором месте – Рейнланд-Пфальц (46,5 дня), на предпоследнем – Гессен (60 дней), на последнем – Бремен (72 дня).

Немного статистики:

• Согласно информации газеты Handelsblatt, среднеста­тисти­ческий налогоплательщик, работающий по найму (Arbeitnehmer) и подающий налоговую декларацию, получает в конечном итоге Steuererstattung (возврат налога) в размере 858 евро.
• Союз налогоплательщиков Германии подсчитал, что среднестатистический податель налоговой декларации затрачивает на нее всего 6 часов.
• Таким образом, получается, что среднестатистический «зарабо­ток» законопослушного бюргера, подающего налоговую декларацию, составляет 143,00 евро в час (такую почасовую ставку имеют только менеджеры самого высшего ранга!)

Как ускорить процесс обработки налоговой декларации

Несмотря не нерасторопность некоторых чиновников, процесс обработки деклараций, – считает Союз налогоплательщиков Германии, – всё-таки можно ускорить, соблюдая следующие условия:

• Подавать декларацию в электронном (elektronisch ueber ELSTER), а не в бумажном виде.
• Приложить к декларации все необходимые для её проверки документы.

Тут надо, правда, заметить, что в соответствии с Законом о модернизации налогообложения (Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens) налогоплательщик не обязан более прикладывать к налоговой декларации подтверждающие его расходы документы (Belege). Однако эти документы должны тщательно сохраняться, чтобы их можно было предъявить при первом же требовании финансового ведомства. Но! Поскольку закон этот вступил в силу с 1 января 2017-го, распространяется он лишь на те Belege, которые датированы 2017 годом. То есть фактически это правило начнёт действовать при подаче декларации за 2017 год. А для декларации 2016-го действует, к сожалению, старое правило.

• Привлечь к составлению декларации налогового консультанта (Steuerberater), – советует портал общественной организации Lohnsteuerhilfe, специализирующийся на подготовке деклараций.
• И наконец, подавать налоговую декларацию не 31 мая, а намного раньше. Здесь действует правило: wer zuerst kommt, mahlt zuerst (кто первым приходит, тот первым и обедает), потому как чиновники обрабатывают поступившие декларации в том порядке, в котором они поступают в Finanzamt (nach Eingangsdatum).

И в завершение несколько слов о грядущих изменениях налогового законодательства, вступивших в силу с 1 января 2017 года. Вот некоторые из них:

• До сих пор обнаруженную в налоговой декларации ошибку (когда налогоплательщик заметил её уже после подачи декларации) исправить было уже нельзя. Поезд, как говорится, ушёл. В соответствии же с новым законом финансовое ведомство обязано аннулировать имеющуюся декларацию и по настоянию налогоплательщика внести соответствующие изменения (§173a AO).
• До сих пор подававший налоговую декларацию в электронном виде (ElsterFormular) налогоплательщик сначала получал от налогового ведомства по электронной почте т.н. Ankuendigung (уведомление), а некоторое время спустя и сам Steuerbescheid (извещение налогового ведомства) в бумажном варианте. Поэтому несогласные с расчётами Finanzamt‘а налогоплательщики могли опротестовать (Einspruch einlegen) решение бюрократов только после получения документа по почте. Отныне же, если налогоплательщик того желает, Finanzamt обязан переслать ему Steuerbescheid в электронном виде не позднее чем через 3 дня после получения Ankuendigung-уведомления (§122a AO). А налогоплательщик может опротестовать решение налогового ведомства в электронном виде (etwaiger Einspruch).
• До сих пор работающие по найму, а также Selbstaendige и Freiberufler обязаны были подавать налоговую декларацию до 31 мая. В соответствии же с новым законом этот срок уже со следующего года продлевается до 31 июля.

Налогоплательщику на заметку

• Срок подачи налоговой декларации за 2016-й — до 31-го мая 2017-го.
• Тот же, кто до 30-го сентября не соизволит подать Steuererklaerung, получит от финансового ведомства сначала т. н. Erinnerungsschreiben (напоминание), где будет установлен новый срок подачи декларации (weiterer Abgabetermin),
• а затем, если и новый срок будет проигнорирован налого­платель­щиком, Finanzamt отправит ему второе письмо с окончательным сроком и т. н. Aufforderung zur Abgabe der Steuererklaerung unter Androhung eines Zwangsgeldes. Кстати, уже на этом этапе (до второго предупреждения) финансовое ведомство имеет право выставить пеню за просрочку (Versaemnis­zuschlag), размер которой может достигать 10% от облагаемой налогом суммы (festgesetzter Steuer­betrag), но не более 25.000 евро.
• И наконец, самый нерадивый налогоплательщик, проигнори­ровав­ший все напоминания и угрозы Finanzamt‘а, получит т. н. Schreiben mit einer Zwangsgeld­festsetzung. Что это означает? Финансовое ведомство рассчитает величину налога по своему усмотрению! Так что, в конечном итоге нарушителю налоговой дисциплины придется отдать государству не только пеню за просрочку, но также и налог, намного превышающий тот, который с него бы взяли при соблюдении сроков подачи декларации.
• Особо хочется отметить, что тот, кто не доверяет собственным силам и перекладывает подготовку налоговой декларации на Steuer­berater‘а или Lohnsteuerhilfeverein, выигрывает время. Для него срок подачи декларации продлевается до 31-го декабря.