7 ноября 2007-го года бундестаг принял Закон о порядке взимания налогов в 2008-м году (Jahressteuergesetz 2008). Нельзя сказать, что этот закон прошел гладко. Ряд правил, предусмотренных в правительственном законопроекте, подверглись резкой критике со стороны экспертов и неправительственных организаций. В результате в законодательный акт были внесены значительные изменения.
Так, в последний момент парламент отклонил предусмотренные в проекте правила распределения налогооблагаемой суммы между супругами (Anteilsverfahren). Согласно этим правилам, работающие по найму супруги должны были бы, вместо того чтобы вносить в свои «карточки налога на зарплату» (Lohnsteuerkarte) выбранные налоговые классы III/V или IV/IV, просто указывать, какой процент составляет их зарплата в общих доходах семьи. Выигрыш от этого нововведения получили бы семьи, в которых один из супругов зарабатывает намного больше, чем другой.
Однако эта новация не вступит в силу до 2009-го года и когда она приобретет силу закона, пока неизвестно. Известно только, что альтернатива принципу налоговых классов будет продолжать обсуждаться. Однако около двухсот изменений в правилах налогообложения бундестагом приняты и будут действовать уже в 2008-м году. Мы даем обзор важнейших из них:
Амортизационные отчисления
Нововведение в этом вопросе связано с реформой налога на предприятия, вступающей в силу с 2008-го года. Списываемую часть стоимости компьютера, стола или стула в бюро с 2008-го года следует рассчитывать исключительно по методу линейной амортизации (linear Abschreibung). Это означает, что стоимость амортизируемой вещи должна списываться равномерно по годам установленного срока пользования. В 2006-м и 2007-м годах наряду с линейной использовался также метод дегрессивной амортизации (degressiv Abschreibung), при котором в первые годы использования вещи списывалась большая часть ее стоимости. Так, например, по методу дегрессивной амортизации AfA – в первый год списывалась сумма, которая могла быть в три раза больше, чем отчисления при линейной амортизации, но она не должна была превышать 30 процентов стоимости вещи.
Малоценный инвентарь (Geringwertige Wirtschaftsgueter)
До 2008-го года, под этим определением понимались предметы производственного назначения, покупная цена которых без налога на добавленную стоимость не превышает 410 евро. Их стоимость полностью списывалась в том же году, в каком они были приобретены. С 2008-го года для предпринимателей и лиц свободных профессий эта граница снижена до 150 евро. Если стоимость купленной в 2008-м году вещи превышает эту сумму, ее стоимость списывается по правилам линейной амортизации, описанной выше. Конкретно это означает следующее: Все покупки на сумму от 150 до 1000 евро, учитываемые при налогообложении, объединяются в т.н. «сборную статью» (Sammelposten) и каждый год списывается 20 процентов их стоимости.
Продление срока подачи налоговой декларации
Налогоплательщикам, которые не имеют иных доходов, кроме заработной платы, и в карточки (Lohnsteuerkarte) которых не занесена необлагаемая налогом сумма (Freibetrag), подавать налоговую декларацию не обязательно. Налог на зарплату автоматически взимается непосредственно на предприятии при ежемесячном расчете заработной платы. Однако и для этих людей часто имеет смысл подать декларацию, потому что в этом случае им может быть возвращена часть уплаченных средств, например, «рекламные расходы» (Werbungskosten). До сих пор существовал предельный срок для подачи такой декларации– не позднее конца второго календарного года, следующего за налоговым периодом (Veranlagungszeitraum).
В настоящее время законность этого правила проверяется судебными органами. Поэтому, до решения этого вопроса, предельный срок не действует. Это означает, что налоговую декларацию за 2005-й год (но не за более ранние периоды) можно подавать и после 31 декабря 2007-го года.
Карточка налога на заработную плату (Lohnsteuerkarte)
Связанные с этой карточкой нововведения уже приняты законодательно, но еще не вступили в силу. С 2011-го года налоговые карточки на бумаге использоваться больше не будут. Вместо них наемные работники будут просто сообщать работодателям свой налоговый идентификационный номер (Steuer-Identifikationsnummer) и дату рождения. Работодатель передаст эти данные в Центральное Налоговое управление (Bundeszentralamt fuer Steuer) и получит оттуда в электронном виде сведения о налоговом классе работника (Steuerklasse), не подлежащей обложению сумме дохода (Freibetrag), суммах на содержание детей, вычитаемых из налогооблагаемого дохода (Kinderfreibetraege), и обязательствах по уплате церковного налога (Kirchensteuerpflicht). Эта процедура называется ElsterLohn II.
Злоупотребления при составлении налоговой декларации
По мнению многих экспертов, 42-й параграф Правил взимания налогов (Abgabenordnung) провоцирует злоупотребления. «Этот параграф постоянно порождает споры между финансовым ведомством (Finanzamt) и налогоплательщиками»,- указывает Бернд Рюланд (Bernd Ruehland), адвокат из бюро Gantefuehrer, Marquardt & Partner в Дюссельдорфе, специализирующийся по налоговому праву. Этот параграф должен устанавливать, в каких случаях статьи декларации рассматриваются как не соответствующие закону и поэтому не признаются финансовым ведомством.
Что это означает конкретно, из текста параграфа не очень ясно. Поэтому сейчас правительство внесло в этот текст изменения, которые не устранили, однако, всех неясностей. Налогоплательщики могут не получить ожидаемого выигрыша, если они, как сказано в законе «допускают юридически некорректное оформление» (unangemessene rechtliche Gestaltung waehlen), которое якобы приводит к получению налогоплательщиком «не предусмотренной законом выгоды» (gesetzlich nicht vorgesehene Steuervorteil). Действия налогоплательщика не будут, однако, квалифицироваться как злоупотребление в том случае, если он приведет убедительные доводы, что преследует при оформлении декларации иные цели, кроме просто снижения взимаемой суммы.
Господин Рюланд рекомендует: «В сомнительных случаях, если налогоплательщик вводит в декларацию не совсем обычные статьи, позволяющие получить финансовый выигрыш, лучше всего предельно откровенно изложить свои мотивы». Это имеет смысл, например, при юридических сделках между родственниками.
Новый текст параграфа, также как и прежний, несет в себе много рисков для налоговых консультантов. Вероятно, по этому вопросу вскоре появится письмо Федерального министерства финансов, разъясняющее детали. Когда именно оно появится, однако, неизвестно.
Передача имущества
Один из самых распространенных трюков, применяемый для уменьшения взимаемой в качестве налога суммы, не сможет использоваться в 2008 году. Часто родители передают детям недвижимость и получают от них за это арендную плату, ренту. Ранее дети могли вычитать эти платежи из подлежащей налогообложению суммы доходов как «особые расходы» (Sonderausgaben). Получаемая родителями рента подлежит налогообложению, но это не имеет большого значения, поскольку общий доход пожилых людей чаще всего намного ниже, чем у их детей в трудоспособном возрасте, а значит и процент подоходного налога тоже ниже.
Но с 2008-го года финансовое ведомство не будет признавать рентные платежи родителям за недвижимость «особыми расходами», если доход от недвижимости меньше, чем выплачиваемая за нее рента. Впрочем, это касается случаев, когда недвижимость передана в 2008-м году. Для ренты за недвижимость, переданную ранее, сохраняется прежний порядок.
Налоговые льготы для жертвователей
Правительство стремится поддерживать социальную активность граждан. Поэтому с 2008-го года введены новые льготы для тех, кто вносит пожертвования на общественно полезные нужды, и тех, кто работает на общественных началах. Эти льготы имеют обратную силу на период с начала 2007-го года.
- Инструкторы (UEbungsleiter): Для инструкторов, а также для преподавателей, и лиц, занимающихся уходом за стариками, больными и инвалидами, не подлежащая налогообложению сумма годового дохода (Freibetrag) увеличена с 1848 до 2100 евро. Это касается тех лиц, которые работают по совместительству в некоммерческих организациях (fuer eine gemeinnuetzige Einrichtung) в сфере воспитания, искусства или в сфере ухода за пожилыми и больными людьми. Доходы от такой деятельности до 175 евро в месяц не облагаются налогами.
- Лица, ответственные за спортивные сооружения (Platzwart). Для председателей правления добровольных обществ, лиц, ответственных за спортивные сооружения и других лиц, выполняющих работу в добровольных обществах, суммы до 500 евро в год освобождены от налогов.
- Пожертвования и членские взносы (Spenden und Mitgliedsbeitraege) в размере до 20 процентов общей суммы доходов рассматриваются как «особые расходы» (Sonderausgaben) и вычитаются из подлежащей налогообложению суммы доходов. Если налогоплательщик перечисляет на общественно полезные цели большую сумму, ее часть, превышающая 20 процентов, может быть списана в последующие годы. Таким образом, все пожертвования учитываются. Пожертвования на сумму до 200 евро (ранее эта граница составляла 100 евро) подтверждаются предъявлением квитанции о переводе денег или об уплате наличными (UEberweisungs- oder Bareinzahlungsbeleg). Для более крупных сумм требуется специальное подтверждение (Spendennachweis)
- Эти льготы не распространяются, как и в предыдущие годы, на взносы в спортивные общества, культурные общества, ориентированные главным образом на проведение участниками свободного времени (например, любительские театры, любительские оркестры), добровольные краеведческие общества, общества, занимающиеся растениеводством и животноводством, в том числе садовыми участками, организацией карнавалов и иных мероприятий, связанных с народными обычаями, а также общества по уходу за домашними животными
- Музеи. Членские взносы на нужды театров и музеев списываются также в тех случаях, когда они обеспечивают ценовые льготы при посещении этих музеев и театров.
