В Германии началась крупнейшая за последние годы реформа налогообложения, целью которой является дальнейшая дигитализация и упрощение налогово-финансового документооборота. С 1 января начал входить в силу Закон о модернизации налогообложения – Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens, предусматривающий ряд изменений касательно оформления и подачи налоговой декларации.
Предельные границы
С 1 января Grundfreibetrag – граница доходов любого рода, не подлежащих обложению подоходным налогом (Einkommenssteuer), увеличилась до 8820 евро в год для одиноких и 17640 евро для супружеских пар, а Kinderfreibetrag увеличился до 4716 евро на каждого ребенка.
При учете Freibetrag при ежемесячном взимании подоходного налога (Lohnsteuerabzug) налогоплательщик, как правило, обязан подавать налоговую декларацию (Einkommensteuererklärung), за исключением случаев, когда он располагает незначительными доходами. Если в 2017 году заработная плата (Arbeitslohn) составит не более 11200 евро, подавать налоговую декларацию не обязательно.
Налогоплательщик, намеревающийся получать Basis-Rente (Rürup-Rente), при заполнении налоговой декларации имеет возможность списать большую часть взносов (Beiträge) с подлежащего налогообложению дохода в качестве особых расходов (Sonderausgaben). Максимальный размер учитываемого взноса (steuerlicher Höchstbeitrag) в обеспечение на старость (Vorsorgeaufwendungen) увеличивается до 23362 евро, а процентная доля уплаченных взносов, учитываемая финансамтом, до 84%. В результате одинокий налогоплательщик при заполнении налоговой декларации за 2017 год вправе списать в качестве особых расходов до 19625 евро, супруги – до 23362 евро. В то же время для лиц, уходящих в текущем году на заслуженный отдых, облагаемая налогами часть пенсии (steuerpflichtiger Rentenanteil) увеличивается до 74%.
Затраты на переезд
Расходы на переезд (Umzugskosten), обусловленный профессиональными причинами (beruflich bedingter Umzug), указываются в налоговой декларации в качестве профессиональных расходов (Werbungskosten). В 2017 году увеличиваются паушальные суммы на переезд (Pauschbeträge), которые можно списать с подлежащего налогообложению дохода. Для переезда, завершенного до конца января 2017, Pauschbetrag увеличивается до 746 евро для одиноких и 1493 евро для супружеских пар. Для переезда, состоявшегося после 1 февраля, Umzugspauschale составляет 764 евро для одиноких и 1528 евро для супружеских пар, а паушальная сумма на каждого последующего члена семьи увеличивается с 329 до 337 евро.
Большинство расходов на переезд нельзя списать паушально, и финансамт признает их только при предъявлении документов. Поэтому необходимо сохранять документы, подтверждающие важнейшие статьи расходов: транспортные и дорожные расходы (Transport- und Reisekosten), комиссионное вознаграждение маклеру (Maklergebühren) и двойную арендную плату за жилье (doppelte Mietzahlungen). А если ребенок плохо успевает в новой школе и нуждается в дополнительных занятиях (Nachhilfeunterricht), максимальный размер расходов на эти цели, признаваемый финансамтом, с 1 февраля увеличивается с 1882 до 1926 евро.
Списание алиментов
Лица, которые платят алименты (Unterhalt), могут указать эти расходы в налоговой декларации в качестве непредвиденных расходов, снижающих сумму налогообложения (außergewöhnliche Belastung). Предельная сумма, которую можно списать на эти цели, в 2017 году увеличивается до 8820 евро. Однако при этом получатель алиментов не должен располагать ни значительными средствами, ни особыми доходами. При уплате алиментов детям списание возможно только тогда, когда налогоплательщик не получает пособие на детей (Kindergeld) и не использует Kinderfreibetrag.
Страховые договора
С 2017 года действует новое налоговое правило, касающееся одноразовых выплат (Einmalauszahlungen) по договорам страхования жизни (Kapitallebensversicherung или Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht), заключенным после 31 декабря 2004 года. Их получателям предстоит уплатить налог с половины разницы между выплатами по страховке (Versicherungsleistung) и уплаченными взносами (eingezahlte Beiträge), рассчитываемый по индивидуальному тарифу. Правило распространяется на лиц, которые на момент выплаты достигли 60-летнего возраста, плативших страховые взносы на протяжении как минимум 12 лет.
Энергия без налога
Бесплатная или льготная подзарядка транспортных средств с электроприводом на предприятии работодателя с 2017 года не рассматривается в качестве дохода и не подлежит обложению налогом. Это касается электромобилей (Elektrofahrzeug/E-Auto), транспортных средств с гибридным двигателем (Hybridfahrzeuge) и зарегистрированных велосипедов с электромотором (zugelassene Elektrofahrräder/E-Bikes).
Цифровая форма
Закон о модернизации налогообложения предусматривает более активное пользование онлайн-порталом Elster. С 2011 года подача налоговой декларации в электронной форме обязательна для предпринимателей, фермеров, лесоводов, семей с Fotovoltaik-Anlagen и лиц с доходами от побочной трудовой деятельности (Gewinneinkünfte aus Nebenerwerb), превышающими 410 евро в месяц. Исключения возможны лишь в особо тяжелых случаях (Härtefälle), например, когда приобретение необходимого технического оборудования, включая персональный компьютер и доступ в интернет, требует значительных финансовых затрат, или налогоплательщик не располагает необходимыми познаниями и способностями для обращения с ним или не обладает таковыми в полном объеме.
Ныне посредством Elster в финансамт передается лишь часть данных: фамилия, адрес, подтвержденные работодателем данные о налоге на заработную плату (Lohnsteuerdaten), справки о получении пенсионных выплат (Rentenleistungen), взносах в медицинское страхование и страхование по уходу (Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherungen) и обеспечении на старость. В ближайшие годы заполняемая электронная декларация должна пополниться разделом, куда можно будет вносить информацию о пожертвованиях, которые можно списать с подлежащего налогообложению дохода (steuerlich abzugsfaehige Spenden), и платежах со стороны работодателей с целью образования собственности и имущества у наемных работников (vermögenswirksame Leistungen). Квитанции, справки, кассовые чеки, выписки со счета и другие подтверждающие документы о пожертвованиях церковным, благотворительным и общественным организациям, осуществленным после 1 января 2017, не обязательно прилагать к налоговой декларации. Их надлежит предъявлять лишь по требованию финансамта. Со следующего налогового года для лиц, пользующихся Elster, вообще отпадает необходимость предоставлять в финансамт подтверждающие документы в бумажной форме. Их, однако, следует сохранять, чтобы иметь возможность предъявить по запросу финансового ведомства.
С 2017 года с помощью онлайн-портала налогоплательщики смогут отправлять в финансамт сообщения, а с 2018 года – и приложения в форме отдельных файлов (Dateianhänge). И вообще, одна из основных целей дигитализации состоит в том, чтобы подавляющее большинство налоговых деклараций проверял компьютер. Сотрудники финансамта будут делать это персонально лишь в единичных случаях.
Штрафные санкции
С 2018 налогового года крайний срок подачи налоговой декларации (Abgabefrist) продлевается с 31 мая до 31 июля. При обращении за помощью к консультанту по налогам (Steuerberater) или в общество налогоплательщиков (Lohnsteuerhilfeverein) срок Abgabefrist продлевается с 31 декабря следующего года до конца февраля.
При этом финансамт вправе требовать от лиц, не уложившихся в установленные сроки и заблаговременно не попросивших об отсрочке, доплату за опоздание (Verspätungszuschlag) в размере 25 евро за каждый просроченный месяц. А налогоплательщикам, обязанным подавать декларацию в электронной форме, необходимо считаться с тем, что при отсутствии Härtefall декларация на бумаге может рассматриваться финансовым ведомством как вообще не поданная. Для них доплата за опоздание, взимаемая по истечении Abgabefrist, может достигать 10% рассчитанной суммы подоходного налога.
