Перемены и советы в связи с декларацией о подоходном налоге (EStE) за прошлый год
Многие налогоплательщики обязаны подавать декларацию в силу закона. Перечислять все категории не буду: лучше упомяну некоторых из тех, кто обычно подавать EStE не обязан:
1) Пенсионеры с доходом 9.000 евро в год и ниже (18.000 для супругов; речь о доходе после вычета различных положенных пенсионеру необлагаемых паушальных сумм).
2) Наёмные работники с налоговым классом (Steuerklasse) I или IV (в последнем случае – без так называемого «фактора»), не имеющие дополнительных доходов свыше 410 евро в год. Впрочем, налоговое ведомство (Finanzamt) вправе потребовать декларации и от них.
Те, кто не обязан подавать EStE, зачастую декларацию и не подают. А зря! Уж они-то ничем не рискуют. Обычно после добровольной подачи декларации такой плательщик получает обратно часть уплаченного в течение года налога с зарплаты (LSt) или иного (например, на доход от банковского вклада)! Причины: колебание размера зарплаты, премий и надбавок в течение года, а также – возможность использовать льготы, не учитываемые при удержании LSt. Ну а в худшем случае всё просто останется, как было: доплачивать после добровольной подачи не придётся.
Сроки и штрафы
Продлены сроки обязательной подачи декларации-2018 и всех последующих (Abgabefristen). При самостоятельном заполнении декларации-2018 срок – до конца июля 2019 (по прежним правилам было бы до конца мая). При использовании помощи специалистов (Steuerberater, Lohnsteuerhilfeverein) – до конца февраля 2020, а из-за выходных – до 02.03.2020 г. (по старым правилам – до конца 2019-го).
С другой стороны, ужесточено наказание за опоздание с подачей декларации. При несоблюдении сроков за каждый полный или неполный календарный месяц налог дополнительно повысят на 0,25% (Verspätungszuschlag), а если налог мал, то – на 25 евро!
Конечно, всё это не касается тех, кто подаёт декларацию добровольно. Они могут не спешить. Срок добровольной подачи декларации-2018 истечёт 31.12.2022 г., а Verspätungszuschlag вообще не грозит.
Продление срока
Ну а что делать тем, кто обязан подать декларацию, но не может это сделать в срок по объективным причинам? Надо заблаговременно написать в Finanzamt и попросить о продлении, указав причины (скажем, болезнь). Если задержка связана с неопределённостью ситуации, отсутствием информации или каких-то документов, можно отразить в декларации актуальную ситуацию, а в сопроводительном письме сообщить, что декларация носит предварительный характер, и по таким-то причинам вы впоследствии подадите её повторно – с уточнёнными сведениями.
Наконец, если вы обычно сами заполняли декларацию, но пропустили срок и не смогли его продлить, вам может оказаться выгоднее уплатить за услуги специалиста (и этим продлить срок подачи!), чем платить Verspätungszuschlag.
Документы
Налогоплательщик более не обязан прилагать к декларации копии или оригиналы большинства документов: счетов, квитанций или справок. Но Finanzamt вправе их затребовать потом, а плательщик обязан хранить все документы в течение года после получения Steuerbescheid (решения налогового ведомства).
Работа и расходы
Наличие связанных с работой по найму расходов автоматически учтено в паушальном размере 1.000 евро (Arbeitnehmer-Pauschbetrag, Arbeitnehmerpauschale). Если признаваемые расходы выше этой суммы, их надо особо указать в декларации – в Anlage N.
В последнем случае можно указать, например, паушальные расходы на проезд к постоянному месту работы и обратно (Fahrtkostenpauschale) – 0,30 евро за километр расстояния (но не пути!) за каждый рабочий день. Например, если расстояние в одну сторону – 10 км (путь в оба конца – 20), то за день можно списать 3 евро. Альтернативно можно списать реальные расходы на билеты при проезде общественным транспортом (но не расходы на машину и топливо!), если это выгоднее. А вот при проезде за свой счёт к непостоянному месту работы, паушально списывается уже (как командировочные расходы – Reisekosten) 0,30 евро за километр пути, а не расстояния. То есть, если вы к такому месту работы ехали из дома и обратно, то при расстоянии 10 км путь составит 20 км, а списать можно будет 6 евро за такой день.
Списанию подлежат также расходы работника на инструменты и спецодежду, литературу по специальности и так далее. Если для работы нужен свой компьютер и периферийные устройства, расходы списываются в зависимости от суммы: сразу (до 952 евро в год) или в соответствии с таблицей списаний – AfA-Tabelle (если сумма выше). Компьютер на дому часто используют и в частных целях. Тогда списанию подлежит лишь часть расходов, пропорциональная реальному использованию именно для работы.
Расходы на переезд ближе к работе (Umzugskosten) также могут быть списаны с заработка (если выигрыш времени на проезд достаточно велик – час или более): в паушальном размере (зависит от состава семьи) или фактическом (надо иметь счета и квитанции). А если кроме семейного жилья работник имеет второе жильё ближе к работе, связанные с последним реальные расходы можно ежегодно списывать в размере до 1.000 евро (doppelte Haushaltsführung).
Подлежат списанию также расходы на поиск работы (Jobsuche, Arbeitssuche) и на повышение квалификации (Fortbildung) за счёт самого работника. Иногда удаётся списать и расходы на рабочий кабинет (Arbeitszimmer). Без доказательств работник может также списать паушальную сумму в 16 евро в связи с ведением жиросчёта (Girokonto) для получения зарплаты. И неважно, приходится ли вам на самом деле платить банку за жиросчёт. Не забудьте указать членские взносы в профсоюз (Gewerkschaft) и/или профессиональное объединение (Berufsverband) – это тоже расходы в связи с работой или профессией.
Разумеется, возможны и иные расходы, кроме перечисленных выше.
ВУЗ и суд
В отличие от Fortbildung, первичное обучение в ВУЗе (Erststudium) пока не признаётся связанными с работой по найму расходами (Werbungskosten). Студент может их списать лишь как особые жизненные затраты (Sonderausgaben) и только в сумме до 6.000 евро в год. Это имеет смысл, лишь если у студента в том же году были существенные налогооблагаемые доходы.
К тому же, независимо от текущих доходов студента, расходы в связи с учёбой выгоднее всё же попытаться списать как Werbungskosten. В отсутствие текущих подработок их можно будет перенести на последующие годы и списать с будущих зарплат.
В текущем году суд рассмотрит вопрос об альтернативной возможности списании подобных расходов. Специалисты советуют указывать их именно как Werbungskosten и подавать возражение (Einspruch) против Steuerbescheid с вероятным отказом в признании – на случай, если суд решит в пользу налогоплательщиков.
