19 апреля 2016 г. два миллиона граждан России, постоянно проживающих в Германии уже многие годы и имеющих либо постоянный вид на жительство, либо второй немецкий паспорт, проснулись с подачи Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ уже в новом качестве «валютных резидентов – (ВР)» РФ. Со всеми вытекающими из этого статуса обязанностями отчитываться перед ФНС о движении средств на их немецких счетах. Ситуацию подогрели и соответствующие публикации в русскоязычной прессе Германии, которые посеяли смятение и даже панику в души этих миллионов, поскольку для многих, в основном пожилых, людей слова «резидент» и «валюта» прочно ассоциируются с советскими фильмами о шпионах, валютчиках и их печальной судьбе.
Начнём с терминов и их толкований
Существует признанное во всём цивилизованном мире понятие «налоговый резидент – НР»: физическое лицо, проживающее на территории страны более полугода в календарном году, на которое в полной мере распространяется национальное (в т.ч. и налоговое) законодательство этой страны. Поэтому все граждане РФ, постоянно живущие в Германии, являются её налоговыми резидентами и законопослушно платят в немецкую (а не в российскую) казну все полагающиеся налоги.
В России, однако, официально на законодательном уровне с 2003 г. введено дополнительно ещё одно, чисто российское понятие «валютный резидент – ВР»: физическое лицо, проживающее в России и имеющее счета за рубежом, которое обязано отчитываться о своих доходах и платить с них налоги в российскую казну. Соответственно «валютный нерезидент – ВНР» – гражданин РФ, постоянно поживающий за границей и избавленный от этой печальной участи. По мере ужесточения российского валютного законодательства в рамках борьбы с уклонением от налогов понятие ВР всё более и более расширяется.
В последней редакции ст.1 п. 6а Закона РФ N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», принятого Госдумой в декабре 2015 г., ВР — это (в переводе с бюрократического) гражданин РФ, постоянно проживающий в РФ, ВНР — гражданин РФ, постоянно проживающий за рубежом не менее одного года. Т.е. гражданин РФ, выехавший на ПМЖ, на учёбу или работу в Германию, становится ВНР после одного года пребывания за рубежом. На первый взгляд, всё логично, и мы с вами, уважаемые читатели, по этой логике не являемся ВР России.
К сожалению, по состоянию на середину 2016 года, в законодательстве России нет четкого определения понятия «постоянное проживание за рубежом». Поэтому оно отдано на откуп подзаконным актам. И этим пользуются российские чиновники. И у ФНС РФ, которой и поручено выявлять ВР за рубежом, свой взгляд на вещи. В упомянутом выше письме ФНС РФ от 19 апреля 2016 г. № ОА-3-17/1742@ «О разъяснении положений валютного законодательства» налоговики трактуют фразу (ст.1 п. 6а Закона N 173-ФЗ): «постоянно проживающие в иностранном государстве не менее одного года» как «непрерывно проживающие в иностранном государстве не менее одного года». Хотя термины «постоянно» и «непрерывно» – это две большие разницы, и не только в Одессе.
По мнению ФНС, при въезде обратно в РФ гражданин РФ, постоянно живущий в Германии, автоматически вновь становится ВР РФ вне зависимости от длительности его визита в РФ, даже если такой визит длится всего один день. Более того, при последующем выезде его из РФ обратно в Германию он остаётся ВР ещё один год, если он опять не поедет в Россию. А поскольку многие жители Германии с паспортом РФ имеют обыкновение хоть раз в году посещать могилы или родственников в РФ, то им пожизненный статус ВР РФ обеспечен. И на них соответственно распространяются все ограничения и обязательства, установленные законом. Число этих обязательств увеличилось в апреле 2016 г., когда Дмитрий Медведев подписал постановление правительства с длинным названием: «О порядке представления физическими лицами-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ». Теперь ВР РФ обязаны будут, по мнению ФНС, отчитываться перед ФНС о движении средств на своих немецких счетах, независимо от суммы платежа. И в эту категорию могут попасть по приезде в Россию не только предприниматели и работники по найму, но и пенсионеры, и даже получатели социальных пособий.
И ФНС настаивает на своём, несмотря на заключительный пассаж своего письма, совершенно логичный с точки зрения здравого смысла: «Настоящее письмо не является нормативным правовым актом, не влечет изменений правового регулирования валютных отношений, не содержит норм, влекущих юридические последствия для неопределенного круга лиц, носит информационный характер и не препятствует резидентам (нерезидентам) руководствоваться нормами валютного законодательства РФ в понимании, отличающемся от положений настоящего письма».
То есть, с одной стороны, будем считать ВР всех постоянно живущих за рубежом и приехавших на один день в Россию граждан РФ, а с другой — не обращайте на наше письмо никакого внимания, поскольку оно не является правовым актом!!! Вот такой образец высшего бюрократического пилотажа продемонстрировал подписавший этот документ действительный государственный советник РФ 2 класса А.Л. Оверчук.
Более того, сам Закон N 173-ФЗ заканчивается оптимистической ст. 6: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов».
Можно ещё много рассуждать о низком качестве этого Закона, позволяющем российским чиновникам трактовать его таким образом, и не все граждане РФ готовы судиться с ФНС из- за разночтений в понятии ВР.
Как будет контролироваться исполнение Закона
Судя по всему – никак. Пересечение границы РФ фиксируется пограничной службой и легко определяется по отметкам в загранпаспорте. Но будет ли Погранслужба ФСБ РФ автоматически передавать эти данные ФНС для исполнения Закона? Вряд ли. И вот почему. Два года назад Госдума приняла ещё один закон из этой же серии, касающийся обязательного уведомления гражданами РФ об имеющемся втором гражданстве или виде на жительство в иностранном государстве, и о суровых последствиях (вплоть до уголовных) неисполнения этого закона. Но, как и в обсуждаемом законе, никакого контроля за его исполнением предусмотрено не было. На запрос редакции и Федеральная миграционная служба (ФМС) РФ, и Погранслужба ФСБ РФ от контроля открестились: они никакого отношения к контролю за исполнением этого закона не имеют. И по сию пору миллионы уведомлений пылятся в ФМС без движения, и об этом законе никто не вспоминает.
Думаю, что совершенно аналогичная ситуация будет и с законом о ВР. Дело в том, что он принят явно для отлова миллионеров, скрывающих за рубежом свои доходы от отечества, а мелкую сошку приплели по причине низкой квалификации авторов Закона. Укажи они, что закон распространяется только на суммы на зарубежных счетах, превышающие, скажем 50 тыс. евро (годовой доход программиста), и сразу студенты, пенсионеры и социальщики не находились сегодня бы в предынфарктном состоянии в преддверии поездки в Россию.
Многие граждане РФ, постоянно проживающие в Германии и имеющие здесь регистрацию, имеют ещё и регистрацию в РФ (например, для получения пенсии РФ), но там постоянно не проживают. С очень большой вероятностью при практическом определении, кто является ВР, а кто – нет, налоговики будут руководствоваться старым испытанным критерием: регистрацией на территории России. Если регистрация («прописка») имеется, они станут доказывать, что вы являетесь ВР, если регистрации в России нет – предпочтут считать вас ВНР. Посему лучше всего (если это не приведёт к негативным последствиям, например, к трудностям получения российской пенсии в России) регистрацию снять.
Поскольку сейчас в российские загранпаспорта отметка о консульском учёте не проставляется, рекомендую запросить в консульстве РФ справку о постоянном консульском учёте и предъявлять её на погранконтроле в РФ вместе с карточкой E-Aufenthaltserlaubnis или с немецким паспортом, в котором проставлен ваш постоянный адрес в Германии.
Постскриптум
Когда материал уже был готов, редакция получила ответ от Комитета Госдумы по финансовому рынку, ответственного за обсуждаемый Закон, на свою просьбу прокомментировать толкование ФНС понятия ВНР в инициированном ими Законе. Ответ — в приложении. Оказывается, комментарии ФНС не имеют юридической силы. Теперь, уважаемые читатели, можете спокойно ехать в Россию!
Приложение:
Ответ Комитета по финансовому рынку Госдумы РФ
