1. Закон об изменении налогообложения 2007 (Steueraenderungsgesetz 2007) был опубликован 24.07.2006 и вступит в действие с 01.01.2007. К сожалению, этот закон не содержит позитивных изменений для налогоплательщиков. Судите сами:
- Учет затрат на поездки между домом и работой для лиц, работающих по найму, возможен только для расстояний, превышающих 20 км; затраты на первые 20 км не подлежат списанию с доходов. Так, при 230 рабочих днях и при расстоянии в 20 км между домом и работой, затраты на поездки, подлежащие списанию составляли в 2006 году 1.380 евро. В 2007 году эти затраты не подлежат учету. При ставке налогообложения в размере 30% и при наличии других признанных затрат, превышающих паушальные 920 евро, налоговые потери составят 414 евро. Работодатель, однако, сможет компенсировать налоговые потери своих сотрудников, выдавая каждый месяц бесплатный чек (Gutschein) на заправку с указанием сорта и количества бензина. Налоги и платежи в социальное страхование при этом не возникнут, если бесплатный чек содержит только количество бензина и не содержит окончательной цены. Также при использовании служебного автомобиля работодатель не сможет больше за первые 20 км расстояния между домом и работой отводить паушалированный налог в размере 15%. Теперь налоги и платежи в социальное страхование будет платить сотрудник, что соответственно приведет к снижению нетто зарплаты. Доплаты работодателя на поездки между домом и работой в размере 30 центов за км также станут с 2007 г. увеличивать базу налогообложения.
- Признание затрат на рабочую комнату в собственной квартире для списания с доходов происходит только в том случае, если она является центром всей профессиональной деятельности. Тем самым возможность списывать по 1.250 евро в год на рабочую комнату, используемую в целях получения доходов, но не являющуюся центром всей профессиональной деятельности, с 2007 г. отменяется. Для служащих, имеющих параллельно рабочее место на фирме, но работающих большую часть времени дома, имеет смысл заключить с работодателем договор, о том, что сотрудник не имеет права на использование рабочего места на фирме. Другой вариант – это аренда рабочей комнаты, например у соседей. В этом случае все затраты подлежат списанию, если снятое помещение не примыкает к квартире.
- Увеличения ставки подоходного налога на 3% для „богатых“, имеющих базу налогообложения свыше 250 тыс. евро (500 тыс. евро для семейных пар). Изменение было принято, хотя существуют сомнения, насколько это соответствует немецкой конституции. Для доходов от бизнеса и от самостоятельной деятельности предусмотрены специальные скидки.
- Снижение свободной от налогообложения суммы доходов от капитала с 1.370 евро (2.740 евро для семейных пар) до 750 евро (1.500 евро для семейных пар).
- Предоставление пособия на детей (Kindergeld), не завершивших обучение или соответствующие налоговые льготы для родителей будет с 2007 г. возможно до достижения ребенком 25 лет (в 2006 эти льготы предоставлялись до того, как ребенку исполнится 27 лет).
- Также с 2007 года будет расширен каталог доходов, полученных нерезидентами в Германии, подлежащих немецкому налогообложению.
2. Первый Закон к уменьшению бюрократических препятствий в особенности для среднего бизнеса (Mittelstandsentlastungsgesetz), опубликован 25.08.2006, принесет некоторые облегчения предпринимателям и вступит в действие с 01.01.2007
- Признание облегченных требований к счетам до суммы в 150 евро для получения НДС, выставленного к зачету. В настоящее время только для счетов до 100 евро действуют облегченные требования. В то время как к нормальным счетам ставятся для получения НДС, выставленного к зачету, достаточно жесткие требования (точное указание поставщика и покупателя, точная спецификация товаров и услуг, последовательная нумерация счета, налоговые реквизиты поставщика, раздельное выделение НДС и.т.д), к счетам на маленькие суммы нужно указать только имя и адрес поставщика, наименование товаров и услуг, сумму счета и использованную ставку НДС, а также дату выставления счета.
- В немецком налоговом законодательстве предусмотрены две возможности расчета прибыли предприятия:
1. путем составления баланса
2. путем расчета поступлений и отчислений (Einnahmen-UEberschussrechnung).
Вторая альтернатива расчета прибыли оставляет предпринимателю более широкие возможности для оптимизации распределения прибыли по годам и менее трудоемка. В настоящий момент вторая альтернатива возможна только для предприятий, имеющих годовой оборот, не превышающий 350 тыс. евро. С 2007 года эта граница будет поднята до 500 тыс. евро.
- Облегчение для предприятий при корректуре НДС, выставленного к зачету.
3. Закон, сопутствующий бюджету 2006 (Haushaltsbegleitgesetz 2006), опубликован 30.06.2006, содержит кроме увеличения ставки НДС до 19 % следующие налоговые изменения:
- Отсутствие налогообложения для надбавок за работу в воскресные, праздничные дни и надбавок за ночную работу сохраняется неизменно. Однако уже с 25 евро в час 01.07.2006 необходимо платить с этих доплат социальное страхование.
- Работа на базис: общий размер паушальных платежей работодателя на социальное страхование и за налоги поднимается с 01.07.2006 с 25 % до 30%
- Параллельно с увеличением ставки НДС до 19 % к 01.01.2007 сумма обязательных платежей на социальное страхование уменьшится на 2%-пункта от заработной платы (5 % общих обязательных платежей на социальное страхование) за счет снижения платежей на страховку от безработице с 6,5% на 4,5 %. То есть работодатель и работник платят соответственно на 1 % меньше сопутствующих расходов на зарплату.
4. В настоящий момент проходят законодательный процесс проекты многих законов, имеющих значительное влияние на налогообложение предприятий и частных лиц.
Проект Закона к облегчению наследования предприятия содержит значительные изменения Закона о наследовании и уменьшение налогового бремени при наследовании предприятия и его дальнейшем ведении.
5. Проект закона о налоговых мероприятиях сопутствующих внедрению Европейского Общества и об изменении прочих налоговых инструкций (Entwurf des Gesetzes ueber steuerliche Begleitmassnahmen zur Einfuehrung einer Europaeischer Gesellschaft und zur AEnderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften – SEStEG) утвержден кабинетом 12.07.2006; ожидается, что закон будет утвержден еще в 2006 году и немедленно вступит в силу. Так как проект закона нашел многочисленных оппонентов, то можно ожидать изменений.
К целям Закона относятся:
- Претворение в жизнь возможность международных слияний предприятий;
- Облегчение предприятиям свободный выбор правовой формы;
- Обеспечение немецкого право налогообложения при международных трансакциях и при переводе собственности за границу. При переносе имущества за границу скрытые резервы должны сразу облагаться налогом;
- Приближение немецкого налогового права к современному развитию Евросоюза в сфере общественного и налогового права.
6. Реформа налогообложения предприятий 2008 г. предусматривает снижение номинального общего налогового бремени обществ с участием капитала (GmbH, AG) ниже 30% от прибыли (в настоящее время около 40%). В то же время запланировано увеличить базу налогообложения за счет частичного непризнания расходов на проценты по кредитам и установленных долей от арендных платежей, расходов на лизинг и лицензии. Для обществ с неограниченной ответственностью планируется введение льготного тарифа налогообложения для тезаврированной прибыли.
Как мы видим, нас ожидают многогранные перемены в области налогообложения. В данной статье указаны общие положения и она не заменит консультации специалиста для выбора оптимальной налоговой стратегии.
