Широко рекламировавшаяся и пропагандировавшаяся инициатива по замене бумажной налоговой карты электронной процедурой снова оказалась несостоятельной. Ее введение отложено еще как минимум на год. Тем временем люди женятся и разводятся, заводят детей, меняют место жительства и работы – и все это требует актуализации данных, на основании которых начисляется и взимается подоходный налог. Одновременно государственное медицинское страхование приступило к введению новых электронных карточек с фотографией. Пока они не способны на что-то большее, чем прежняя карточка, однако, в будущем на них может записываться обширная информация о пациенте, включая даже болезни, о которых он сам давно позабыл.
Повторная отсрочка
Финансовые органы Германии давно собирались заменить существовавшую на протяжении 85 лет налоговую карту из цветного картона (Lohnsteuerkarte) электронной процедурой взимания подоходного налога с наемных работников, позволяющей сэкономить до 7 млн. евро в год. Она предусматривает упрощение и ускорение бюрократических процедур для работников и работодателей благодаря дигитальному обмену данными, касающимися начисления подоходного налога между сотрудниками, работодателями и финансамтами на федеральном уровне.
Бумажная налоговая карта является носителем основных данных, необходимых работодателю для удержания подоходного налога, таких как: налоговый класс, число детей, конфессиональная принадлежность и необлагаемые налогом суммы (Freibetraege). Планировалось собрать все эти сведения (Elektronische LohnSteuerAbzugsMerkmale – ELStAM) в центральном электронном банке данных, к которому следовало обращаться работодателям для взимания налога. Новая процедура предусматривала автоматическую актуализацию и внесение изменений в электронную налоговую карту через центральный банк данных после регистрации брака или рождения ребенка в органах местного самоуправления. Наемным работникам не пришлось бы после вступления в брак или рождения ребенка брать налоговую карту у работодателя, обращаться в местные органы для внесения изменений и снова возвращать карту по месту работы. А при смене места работы достаточно было бы сообщить новому работодателю свой пожизненный 11-значный персональный налоговый идентификационный номер (ID-Nummer), дату рождения и то, идет ли речь об основной работе или подработке (Haupt- oder Nebenarbeitsverhaeltnis).
С целью защиты персональной информации предполагалось предоставить доступ к ELStAM только нынешнему работодателю, полномочия которого заканчивались с прекращением трудовых отношений. Наемные работники могли посредством подачи заявления в финансамт разрешить или запретить конкретным работодателям доступ к хранящимся в ELStAM сведениям (Positivliste/Teilsperrung/Vollsperrung). Через ElsterOnline-Portal www.elster.de работник, идентифицировав себя посредством ID-Nummer, мог навести справки о том, какие данные о нем содержатся в электронном банке, и какие работодатели интересовались ими в последние два года.
Однако первые испытания системы выявили серьезные недостатки в области электронной обработки информации и противоречивость сведений в банке данных. Особенно проблематичным с технической точки зрения оказался доступ к нему для получения информации. В результате министры финансов, надеявшиеся ввести ELStAM с 1 января 2012, пришли к выводу о необходимости очередной отсрочки, так что электронная налоговая карта появится не ранее 2013 года.
По собственной инициативе
Из-за отсутствия ELStAM в 2012 году работодатели могут при начислении подоходного налога использовать на альтернативной основе три документа.
Налоговая карта за 2010 год, которая, в отличие от предыдущих лет, не подверглась уничтожению и продолжает действовать, а большинство содержащихся в ней показателей (Lohnsteuerabzugsmerkmale) автоматически признается и кладется в основу при удержании подоходного налога в 2012 году. В этом случае наемным работникам необходимо тщательно проверить правильность данных, внесенных в бумажную налоговую карту, и внести необходимые исправления.
Проверке подлежат следующие Lohnsteuerabzugsmerkmale: налоговый класс (Steuerklasse), Freibetraege, число налоговых льгот на детей (Zahl der Kinderfreibetraege) и инвалидов, отметка о взимании церковного налога (Kirchensteuermerkmal) и паушальная льгота для инвалидов и членов семей умерших (Pauschalbetrag fuer behinderte Menschen/Hinterbliebene).
Устаревшие сведения в Lohnsteuerkarte и, соответственно, центральном банке данных могут привести к серьезным и иногда безвозвратным финансовым потерям. Проверка Lohnsteuerabzugsmerkmale особенно важна для будущих родителей и тех, кому грозит безработица. Им следует позаботиться о наиболее благоприятном сочетании налоговых классов и внесении Freibetraege, поскольку «родительское пособие» (Elterngeld) и пособие по безработице (Atbeitslosengeld) начисляются на основе зарплаты нетто.
Наемные работники, чьи Lohnsteuerabzugsmerkmale к новому году не изменились, вообще не должны ничего предпринимать. Необходимость внесения исправлений возникает чаще при изменении налогового класса (Steuerklasse) и/или числа Kinderfreibetraege. При расторжении брака или кончине одного из супругов в 2010-2011 гг. исчезают предпосылки для налогового класса 3, и разведенный или вдовствующий работник переходит в налоговый класс 1. Обладателям налогового класса 2 надлежит проверить, имеется ли в семье в текущем году хотя бы один ребенок, имеющий право на «детское пособие» (Kindergeld), и остается ли мать или отец ребенка настоящим родителем-одиночкой, имеющим право на Entlastungsbetrag fuer Alleinerziehende в течение календарного года. Число Kinderfreibetraege увеличивается с рождением ребенка и, наоборот, уменьшается, если ребенок до 2012 года закончил профессиональное обучение и стал самостоятельным субъектом налогового права.
В некоторых случаях следует проверить предпосылки и размер Freibetraege на 2012 год типа издержек (Aufwendungen), расходов, связанных с профессиональной деятельностью (Werbungskosten), затрат на проезд к месту работы (Fahrtkosten) для тех, кто регулярно ездит на работу (Pendler), особых или непредвиденных расходов (Sonderausgaben/aussergewoehnliche Belastungen) и паушальных сумм (Pauschbetraege). При увеличении Freibetrag работодатель отчисляет в качестве подоходного налога меньшую сумму, что означает автоматическое повышение заработка нетто. Реальное же уменьшение Freibetrag, например, из-за снижения затрат на проезд к месту работы или уменьшения потерь от сдачи внаем, без внесения изменений в налоговую карту приведет к значительной доплате в рамках начисления подоходного налога.
При изменении Lohnsteuerabzugsmerkmale или необходимости их актуализации следует как можно скорее сообщить об этом финансамту. Бланки заявлений можно получить в финансамте или загрузить с сайтов www.bundesfinanzministerium.de, www.formulare-bfinv.de для жителей Гессена и www.fin-rlp.de/vordrucke (Rubrik Lohnsteuer) для жителей Рейнланд-Пфальца.
Вторым документом, который может использовать работодатель, является информационное сообщение финансамта по поводу ELStAM (Informationsschreiben des Finanzamts zu ELStAM). Такие уведомления о персональных Lohnsteuerabzugsmerkmale, внесенных в центральный банк, уже получило большинство налогоплательщиков. Если они соответствуют действительности, уведомление может быть представлено работодателю, несмотря на имеющуюся пометку, что оно для этого не предназначено.
Третьим документом может стать распечатка (Ausdruck) действующих с 2012 года ELStAM. Дело в том, что устаревшие сведения из налоговой карты 2010 года, выявленные благодаря информационному сообщению или распечатке о начислении заработной платы (Lohnabrechnung), могут быть исправлены финансамтом исключительно в центральном банке данных. По заявлению финансамт выдает налогоплательщику распечатку, содержащую исправленные данные, которую он может предъявить по месту работы. В некоторых федеральных землях такие распечатки вообще рассылаются налогоплательщикам автоматически в случае внесения изменений или новых сведений в налоговую карту с 2012 года.
Людям, впервые поступающим на работу в 2012 году, предстоит обращаться за заменителем бумажной налоговой карты (Ersatzbescheinigung) в финансамт по месту жительства. Молодым людям, впервые начинающим производственное обучение на предприятии (Auszubildende), не состоящим в браке и не имеющим детей, достаточно письменно подтвердить работодателю, что речь идет о первом трудовом договоре, и сообщить ему ID-Nummer, дату рождения и конфессиональную принадлежность. После этого работодатель вправе самостоятельно «присвоить» ученику налоговый класс 1 и взимать с него рассчитанный на этом основании подоходный налог.
С прицелом на будущее
С октября 2011 года крупнейшие государственные больничные кассы – АОК, DAK, Barmer GEK, Techniker Krankenkasse и KKH-Allianz – начали рассылать своим членам новых электронных «карточек здоровья» (elektronische Gesundheitskarten – eGK), решение о введении которых было принято еще в 2003 году. Остальные кассы приступили к рассылке после 1 января. К концу 2011 года eGK получили не менее 10% из 70 млн. людей, застрахованных в государственных больничных кассах, а к концу 2012 года этот показатель должен достичь 70%.
С марта 2012 года карточки старого образца без фотографии вообще перестанут выдаваться, а имеющиеся станут недействительными ориентировочно до конца 2013 года. Тем не менее, пока в стране не будет достигнута стопроцентная оснащенность медицинских учреждений новыми считывающими устройствами, позволяющими считывать данные с электронной карточки, члены государственных больничных касс должны сохранять свои старые карточки и на всякий случай иметь их при себе при посещении врачей. Только когда переход на eGK полностью завершится, можно будет вернуть старые карточки обратно в больничную кассу или уничтожить их, даже если срок их действия еще не истек.
Новая электронная карточка, на первый взгляд, не отличается от прежней ничем, кроме фотографии владельца на лицевой стороне. По идее, она призвана предотвратить злоупотребления типа использования просроченных, одолженных или украденных карточек. Она может быть обычной или цифровой; ее можно отправить по почте или Интернету или лично занести в филиал больничной кассы. Обратная сторона представляет собой европейскую карточку медицинского страхования. Пока на электронной карточке записаны лишь основные сведения: фамилия, имя, дата рождения, пол, адрес, страховой статус, отдельные административные данные, касающиеся страховой защиты (название кассы и кассовый номер), и страховой номер (Krankenversichertennummer), сохраняющийся за человеком на всю жизнь даже при переходе в другую больничную кассу.
Основное отличие eGK состоит в наличии микропроцессорного чипа. Когда все праксисы, больницы и прочие учреждения здравоохранения будут оснащены новыми считывающими устройствами, на чип можно будет записывать информацию о предшествующих заболеваниях, аллергиях, назначении лекарств, непереносимости лекарственных средств, прививках и группе крови, электронные рецепты для аптеки, распоряжения на случай невозможности высказать их самостоятельно (Patientenverfuegung или Vorsorgevollmacht), разрешение на изъятие органов в случае биологической смерти (Organspendeausweis) и даже адреса ближайших родственников.
В дальнейшем планируется развитие электронной коммуникации между медицинскими учреждениями и создание «телематической системы». В ней микропроцессорный чип, емкость которого не позволяет записать на него даже рентгеновский снимок, послужит ключом, обеспечивающим доступ к централизованному электронному банку данных. В нем будет сосредотачиваться вся информация о пациентах: истории болезни, диагнозы, оцифрованные рентгеновские снимки, результаты лабораторных исследований, врачебные заключения и сведения о стационарном лечении, что позволит избежать повторных обследований и назначений.
Занесение на карточку определенных данных и доступ к содержащейся на ней информации (за исключением экстренных случаев) будут осуществляться только с согласия пациента, который получит соответствующий секретный номер (Pin).
В то же время специалисты по защите персональной информации критически рассматривают расширение возможностей eGK, утверждая, что систему с данными на 70 млн. человек просто невозможно сделать безопасной и гарантированно защитить от посягательств со стороны третьих лиц и организаций. Возможностью несанкционированного доступа к «электронным историям болезни» с удовольствием воспользуются, скажем, страховые компании и работодатели. Первые, узнав о болезнях, потребуют дополнительные взносы за риск (Risikozuschlag), а вторые воспользуются этой информацией при отборе претендентов на вакантные места. А самая большая опасность состоит в том, что если данные о болезни члена государственной больничной кассы однажды попадут в электронную систему, они останутся там до конца его жизни.
