© Marco2811 - Fotolia.com

Фискальная политика любого экономически развитого государства построена таким образом, что налоги являются одним из важнейших финансовых инструментов, регулирующих поступления и отчисления из государственного бюджета. Финансы — весьма не простая субстанция и всегда связана с рядом серьезных правонарушений и преступлений, к одному из которых относится уклонение от уплаты налогов. С 2008 года попытка или факт сокрытия доходов с целью избежать отчисления налогов трактуется в Германии как серьезное экономическое преступление.

Раньше, когда масштаб налоговых преступлений еще не перешел критическую черту, государство было более сердобольным и относило все налоговые махинации к административному правонарушению. Время милосердия прошло, за неплательщиков взялись всерьез, и теперь важнейшим законодательным актом, определяющим ответственность непорядочного налогоплательщика перед государством, является налоговое законодательство. Налоговые законы ФРГ более чем лояльны и предоставляют лицу, совершившему попытку уклонения от уплаты налога, достаточные возможности и даже время, чтобы он одумался и смог таким образом сохранить доброе имя и официально избежать наказания.

Вопреки распространенному мнению о существовании в Германии налоговой полиции, налоговые преступления в ФРГ расследуются следственной налоговой службой, сотрудники которой – налоговые следователи – имеют еще большую степень секретности, чем работники государственной полиции и прокуратуры. Полиция – это занятый бренд, относящийся в ФРГ к правоохранительному органу, следящему за правопорядком в государстве и применяющем предупредительные и карательные меры правового воздействия против нарушителей спокойствия граждан. Мне удалось провести очень интересную беседу с двумя налоговыми следователями, но учитывая их особый и сугубо конфиденциальный служебный статус, я могу лишь сообщить, что неоценимую помощь для проведения интервью оказал руководитель пресс-службы высшего финансового управления Франкфурта Карстен Флок (Karsten Pflock).

Налоговое мошенничество – преступление против государства

Наступивший несколько лет назад глубокий финансовый кризис на экономическом пространстве Европы привел к  ухудшению материального положения граждан и жителей многих европейских стран. Но не все посчитали для себя возможным оставаться честными и поддержать государство в столь тяжелый период. Многие нашли, как им показалось, самый верный способ увеличения собственных доходов: скрывать, уменьшать или вовсе не платить налоги. При этом,  забывая о том, что подоходный налог, состоящий из нескольких налоговых позиций, – обязательная статья расходов для каждого добропорядочного человека, а налоги – один из основных источников пополнения государственного бюджета, на средства из которого мы с вами и пользуемся существенными льготами.

Государство создает инфраструктуры, принимает законы о поддержке населения, предоставляет для многих возможность стабильного заработка и имеет все основания надеяться на финансовую дисциплину и честность населения. К сожалению, уклонение от уплаты налогов приняло такой обширный размах, что заставило обратить на себя внимание все исполнительные и законодательные органы.

В своем интервью центральной прессе министр финансов Гессена Др. Томас Шэфер дал однозначную оценку ведения финансовой и налоговой политики: «Борьба с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов в настоящее время приобрела европейские масштабы. К основной цели совместной европейской деятельности всех финансовых институтов относится в первую очередь расширение обмена информацией с такими странами, как Швейцария. Положительное решение саммита по этому поводу должно привести к прорыву многолетней налоговой блокады. Это значимый вклад в установление законодательной справедливости, способствующей уменьшению числа подобных финансовых убежищ». Мошенничество в налоговой сфере имеет в немецкой юриспруденции лишь одно определение: уклонение от уплаты налогов (Steuerhinterziehung). И неважно, как налогоплательщик уклоняется от обязанности уплаты: полностью скрывает доходы, предоставляет неверную информацию или подает налоговую декларацию в финансовое ведомство с большим опозданием. Понятия «налоговый обман», на что могли бы надеяться непорядочное налогоплательщики, уповая на милость государства, не существует: понадеялись на божье провидение – подлежите суровому, но справедливому возмездию.

Лицо, подозреваемое или, что еще тяжелее, уличенное в любых налоговых махинациях, подлежит строгому наказанию по статье 370 налогового кодекса (§ 370 Abgabeordnung – AO) – от пяти и при особо тяжком преступлении до десяти лет лишения свободы, к которому еще присовокупляется параграф § 12 УК ФРГ о мерах пресечения при преступлениях и  правонарушениях любого рода. Уполномоченные сотрудники финансового ведомства и налоговые следователи не сбрасывают со счетов ошибку налогоплательщика по рассеянности, что трактуется как небрежность или халатность. Поэтому § 370 предусматривает и более легкую форму наказания — штраф, которым может отделаться виновный при не столь высоких суммах сокрытия. Но, тем не менее, закон беспощаден, а его незнание не освобождает от ответственности – прежде чем вы подаете налоговую декларацию, убедитесь лишний раз в отсутствии ошибок. Оправдания в стиле «Я забыл, я не заметил» не имеют постфактум никакого смягчающего действия — закон един для всех. Равно, как и задержка при подаче декларации — законодательно утвержден срок до 1 июня текущего года. Опоздание без действительно на то уважительных причин оговорено в параграфе § 152 AO (Abgabenordnung): не поданная в положенные сроки налоговая декларация трактуется как попытка укрывательства и подлежит дополнительному 10-процентному обложению, если сумма налогов не превышает 25 тыс. евро.

© britta60 - Fotolia.com

Ни одно подозрение не останется без внимания

Читателей, разумеется, интересует, как же выглядит сам процесс расследования, и с чего он, собственно, начинается. При обстоятельной проверке поданной декларации, при плановом контроле финансового оборота предприятия, при проверке правомерного присвоения работникам налоговых классов — собственно, при любой плановой ревизии  сотрудник финансового ведомства, возможно, придет к выводу, что поданная на бумаге информация не соответствует действительности. И хорошо бы ошибка заключалась в ограниченном или совсем незначительном числовом выражении –  в этом случае недоплату можно действительно списать на рассеянность.

Сокрытие, при условии, когда налогоплательщик уверен, что «игра стоит свеч», заключается иной раз в очень больших суммах — от нескольких тысяч до нескольких десятков тысяч. Мы уже не касаемся магнатов, чьи доходы выражаются в цифрах с шестью-семью нулями — 100 евро для такого человека вряд ли сделают погоду, и они заходят «с козырей», за что соответственно и отвечают по закону и без скидок на общественное положение.

Хотелось бы обратить особое внимание на следующий факт: сотрудники финансового ведомства не имеют права отмахиваться от любого указания на совершение финансового преступления, поэтому попавшее в стены ведомства анонимное сообщение о непорядочном налогоплательщике, также подлежит тщательному анализу. И если факты неоспоримо подтверждают состав преступления, дело в зависимости от степени тяжести передается в прокуратуру или в ведомство по начислению штрафов соответственно. Не стоит возмущаться по поводу серьезного отношения к анонимным заявлениям. В силу вступает принцип законности (Legalitätsprinzip – § 152 Strafprozessordnung), касающийся любой законодательной сферы жизнедеятельности общества: ни одно подозрение на совершение преступления не должно быть проигнорировано — от готовящегося покушения до финансовых правонарушений. В конечном итоге скорость реакции и тщательность расследования влияют на благополучие и стабильность жизни населения.

Теперь вы понимаете, насколько сокрытие налогов серьезно, и какие несет последствия для провинившегося: если за расследование берется государственный обвинитель, правонарушение носит значительный, а иной раз даже беспрецедентный характер. Более того, закон о занесении имени правонарушителя в штрафной полицейский регистр (§ 32 abs 2 (5) Bundeszentralregister – BZRG) очень суров — достаточно получить приговор к оплате штрафа, соответствующего по альтернативной шкале наказаний лишению свободы на три месяца, и этот факт уже будет отсвечивать в личном деле. Что, в свою очередь, играет весьма неблагоприятную роль для имиджа и репутации, в частности для тех, кто претендует или занят на должности наемного или государственного служащего. Подумайте, надо оно ли вам?

Чистосердечное признание смягчает наказание

И мы постепенно переходим к следующему вопросу: как можно избежать наказания при все же установленном факте уклонения от налогов. Остановимся на самом оптимистичном варианте: у недобросовестного налогоплательщика проснулась и заговорила в полный голос совесть. Поняв, что совершил преступление, налогоплательщик, не дожидаясь приглашения, спешит в налоговое ведомство и, искренне раскаиваясь, лично и в письменном виде признает вину и просит о прощении. Закон в этом случае не столь суров (при условии, что не истек законодательно установленный срок для подачи декларации) и проявляет милость к правонарушителю: последний обязан немедленно погасить задолженность и, тем не менее, оплатить пошлину в размере пяти процентов за сокрытую сумму, превышающую 50 тыс. евро, а также вразумительно объяснить налоговому инспектору как и почему он совершил такую непозволительную оплошность (§ 398a Abgabenordnung). При этом имя налогоплательщика остается чистым, а репутация — незапятнанной.

Возможно, такая справедливая и вместе с тем милосердная мера воздействия может пробудить в человеке совестливость. Инициативное и чистосердечное признание вины – напомним, до принудительного возбуждения дела – не накладывает штрафа на должника, позволяет закрыть процесс без судебных санкций и не предписывает наказаний. Сумма ниже 50 тыс. евро при своевременном чистосердечном раскаянии также подлежит немедленному погашению, но уже без дополнительных обложений. Если закон более чем лоялен — не нарушайте закон.

У преступника много путей, а у преследователя один – тот, которым идет преступник

Жизнь часто преподносит сюрпризы и, прежде всего, самим нарушителям. Понадеявшись на счастливое стечение обстоятельств, чего в финансово-юридической практике Германии встречается крайне редко, финансовый злоумышленник не только умалчивает о доходах, но и не спешит с раскаянием. Поэтому рано или поздно, но укрывательство налогов обретает реальную почву под ногами и становится явным. С этого момента жизнь правонарушителя может превратиться в ад. Человек совершил преступление — утаил денежную сумму, которую должен был отдать государству. Иначе, как кража, обозначить эти действия нельзя. Кража — это уголовное преступление, за которое полагается наказание по  штрафным статьям с подключением следственных органов — прокуратуры и налоговых следователей. Если кража совершена с особым цинизмом, в крупных размерах и с приложением немалой криминальной энергии, которая при правильном использовании могла бы принести иную пользу, а преступник не только не раскаивается, но и не спешит возвратить незаконно присвоенные деньги, следователю налогового управления не остается ничего иного, как обратиться в суд за санкцией на обыск. Лишение свободы в этом случае — вытекающий естественным образом из материалов дела и после решения суда приговор. Преступнику уже нет смысла лить слезы, рвать на себе рубашку, признавать вину и просить о прощении. На все подобные душевные всплески следует один единственный вердикт: поздно!

Признание вины и заверения: «Вот, видите, я уже на пути к вам, а вы мне пройти не даете» не имеет смысла и не облегчает участь, если в дверях стоит следователь с санкцией на обыск и обвинительным заключением. В случае оказания сопротивления следователю обвиняемым, а тем более отказа впустить в помещение — жилое или офис — должностное лицо, наделенное всеми правами, кроме ношения оружия, уполномочено на вызов полиции. Оказание сопротивления полиции при наличии всех, подписанных судьей санкцией и постановлений, настолько отягощает и так не особо благоприятное положение виновного, что на эту тему можно не говорить. Точно также сотрудник банка не имеет права отказать налоговому следователю в предоставлении сведений о конкретном вкладчике, но опять-таки только на основании подписанных судьей актов. Это законодательное положение не означает, что налоговый следователь в качестве превентивной меры может потребовать у банка информацию обо всех вкладчиках — тайна вклада не разглашается. Такой же обязанности содействия следствию подлежат все проходящие по делу свидетели — от любых косвенно относящихся к процессу коммерческих структур, фирм, предприятий (§ 116 Abgabenordnung) до всех соседей и знакомых, имеющих, по мнению следователей, отношение к делу – § 48 «Обязанность свидетельствования» (Strafprozessordnung).

В качестве компенсации за суровое наказание можно лишь порадовать злостных неплательщиков: давность лет при налоговом преступлении составляет пять лет — по истечении пятилетнего срока злоумышленник может уже не волноваться по поводу лишения свободы или судебного штрафа. Но обязанность погашения сокрытых налогов, включая все законодательные проценты, составляет 10 лет — в этом случае уже выкрутиться не удастся.

Уклонение от уплаты налогов в Германии не в меру находчивые предприниматели прозвали народным видом спорта. Но исходные условия неравные, а жадность человеческая не имеет границ: чем выше у человека доходы, тем сильнее желание сократить отчисления в фискальные органы. Только по федеральной земле Гессен безуспешно скрытые налоги за 2013 год составили 235,7 миллионов евро.

Werbung