Еда не по карману: почему общепит поднимает цены?

Или к чему приведёт отмена льготного налога

Вкусный сочный стейк с картошкой фри в любимом ресторане стоит теперь существенно дороже, чем в прошлом году. И поэтому позволить его себе сегодня может уже не каждый бюргер. Но в ближайшее время это блюдо, как, впрочем, и многие другие, по вине правящей коалиции подорожает настолько, что насладиться им смогут лишь очень обеспеченные немцы.

Действующий до конца текущего года льготный налог на добавленную стоимость (НДС, или Umsatzsteuer, или Mehrwertsteuer) на услуги предприятий общественного питания поднимется с 1 января 2024 года с 7 до 19%, то есть вернётся на прежний уровень.

Тут стоит непременно заметить, что еда в ресторанах и кафе в «докоронную» эпоху всегда обкладывалась НДС в обычном размере, то есть 19%. Поскольку еда в этих предприятиях общепита относится к категории «Dienstleistung (услуги)», на которые никоим образом не распространяется правило льготного налогообложения. В отличие от так называемых «Grund­­­nahrungsmittel (основные продукты питания)», подпадающих под 7% НДС.

Еда должна быть доступной каждому

Однако, в рамках мероприятий по борьбе с последствиями пандемии коро­навируса (Corona-Steuerhilfegesetz) немецкий законодатель в 2020 году существенно понизил НДС на услуги предприятий общественного питания (Restaurant- und Verpflegungs­­dienst­­leistungen) для того, чтобы рестораны, кафе и аналогичные предприятия, значительно пострадавшие от оттока посетителей, смогли остаться на плаву. С 1 июля до 31 декабря 2020 года НДС был снижен с 19 до 5%, а с 1 января до 30 июня 2021-го установлен на отметке 7%. Потом льготная 7-процентная ставка (7-Prozent-Sonderregelung) была продлена до конца 2022-го и затем ещё раз до конца текущего 2023 года, чтобы компенсировать значительный рост расходов предприятий общепита на отопление, электричество и прочие энергоносители.

Теперь же многие депутаты бундестага считают, что цель временного снижения НДС для этих заведений уже достигнута, и потому в дальнейших дотациях, обходящихся государственной казне ежегодно в 3 млрд 300 млн евро, больше нет необходимости.

Разумеется, что руководитель Феде­рального объединения предприятий гостиничного бизнеса и общественного питания DEHOGA (Deutscher Hotel- und Gaststättenverband e.V.) Ингрид Хартгес (Ingrid Hartges) категорически с этим не согласна. «Планируемое правительством повышение налога (точнее сказать, возвращение к его старому уровню — прим. редакции) чревато для нашей отрасли катастрофическими последствиями, — подчеркнула г-жа Хартгес в недавнем интервью газете Bild. — Мы все ещё не достигли докоронавирусного уровня и уже сейчас являемся свидетелями нового взрыва цен, обусловленного объективными причинами». А именно:

• затраты на энергоносители в марте 2023-го по сравнению с мартом 2022-го выросли в среднем на 61,6%;
• закупочные цены на продукты питания за этот же период выросли на 30,7%, а на напитки — на 21,4%;
• непропорционально выросли также и расходы на персонал, подскочившие в среднем на 21,5% за этот же период времени.

«У нас просто нет другого выхода, как переложить планируемое налоговое бремя на наших посетителей, — предупредила Ингрид Хартгес и добавила: — Вообще-то, еда в ресторанах и кафе должна быть доступна каждому жителю Германии!»

В связи с этим стоит, пожалуй, заметить, что в европейском зарубежье мало кто подвергает сомнению льготную ставку НДС на услуги предприятий общепита. В 15 из 27-ми стран ЕС и в докоронавирусную эпоху действовал в этом сегменте льготный НДС. Ещё в 7 странах он был введен в связи с пандемией коронавируса и пока что подниматься не будет. И только в 4-х странах ЕС (Дания, Латвия, Мальта и Эстония) никаких льгот для предприятий общественного питания не было и нет. Что же касается Германии, то она, как всегда, выбирает особый путь (см. выше).

Налоговый хаос (Mehrwertsteuer-Chaos)

Ситуацию осложняет ещё и извращённая система налогообложения, которую некоторые экономисты и политики уже давно требуют отменить. Чтобы читатель смог понять, насколько она абсурдна, достаточно изложить имеющиеся на сегодняшний день факты. Итак, по порядку.

Принципиально в сегменте Gastro­nomie (кафе, рестораны, бары, столо­­вые-Kantine и т.п.) действует НДС в размере 19%. Однако, как было упомянуто выше, до 31 декабря 2023-го по воле законодателя действует льготный НДС в размере 7%. Но только на еду! Напитки, как алкогольные, так и безалкогольные, даже и в этот период обкладывались и обкладываются нормальным НДС в размере 19%. Впрочем, не так всё просто, как кажется на первый взгляд. Потому что налогообложение предприятий общественного питания зависит от целого ряда факторов.

Прежде всего, надо определиться с тем, каким образом в той или иной точке общепита организовано обслуживание посетителей. Если для приготовления блюд имеется кухня, в зале стоят столы и стулья, а гостей обслуживают снующие между столиками официанты, то такая точка общепита (Restaurant, Café, Bar или Kantine) попадает в систему налогообложения по схеме «Dienstleistung (услуги)», и предлагаемые услуги облагаются нормальным НДС 19% (до конца текущего льготным НДС 7%).

Если же мы имеем дело с закусочной (Imbiss), где нет мебели, а покушать можно только за «стоячими» столиками, и тем более с фуд-траком (мобильный формат точки питания), где нет ни столиков, ни официантов, иными словами, когда речь идёт о быстром потреблении приготовленных блюд (schneller Verzehr von zubereiteten Speisen), то здесь всегда действовал и действует льготный НДС в размере 7%. При этом надо понимать, подчёркивает законодатель, что имеющиеся в наличии общественные скамейки в непосредственной близости от закусочной или фуд-трака, где могут быть съедены купленные бутерброды, мороженое, снак или пирожные, не считаются местами для сидения, предоставляемыми посетителям владельцем заведения.

Немного сложнее обстоит дело, когда речь идет о еде, потребляемой вне точки общественного питания, о так называемом Außer-Haus-Verzehr. Блюда, которые покупатель забирает с собой (Take-Away-Speisen) или заказывает на дом (Lieferdienst), принципиально облагаются НДС в размере 7%. И точка! Но этот льготный налог, оказывается, распространяется не на все продукты, а только на те, которые относятся к категории Grundnahrungsmittel (основные продукты питания). Если же вы покупаете бутерброд с осетровой икрой или заказываете на дом, например, омаров, то эти, так сказать, элитные продукты питания (Luxusprodukt), принципиально подпадают под 19% НДС.

Практически описанная выше катавасия с налогом означает следующее. Если вы приходите в кафе и заказываете там капучино с пирожным, которые съедаете/выпиваете на скамейке в ближайшем скверике, наслаждаясь нежаркой солнечной погодой, то они обойдутся вам на 10-12% дешевле, чем те же самые пирожное и капучино, употреблённые за столиком в душном зале кафе. Проблема, однако, заключается в том, что никто вас, как правило, не спрашивает, где вы будете есть, и сразу же взимают максимальную цену. Путешествуя несколько лет тому назад с женой по городам и весям Шварцвальда, мы были очень удивлены задаваемому чуть ли не в каждой точке общепита вопросу о том, где мы намерены кушать.

Ну, а дальше начинается самое интересное. Если спросить любого мало-мальски разбирающегося в сис­­теме немецкого налогообложения чело­века, под какой НДС подпадают продаваемые в Германии напитки, он, не задумываясь, ответит: конечно же, 19%. Однако на самом деле это не так. Например, стаканчик кофе американо навынос (To Go) облагается 19%, а стаканчик капучино навынос, купленный в том же самом месте, — 7% НДС. Почему? Законодатель объясняет это так: кофейный напиток, состоящий более чем на 75% из молока, например, капучино или латте макиато, относится к категории «Основные продукты питания» (НДС — 7%), а чёрный кофе — к категории «Напитки» (НДС — 19%). При этом надо обратить внимание ещё и на то, что для приготовления капучино или латте макиато должно быть использовано коровье молоко. Если же молочные напитки приготавливаются на основе альтернативных видов молока (соевое, рисовое или овсяное), не относящихся к категории «Основные продукты питания», то льготный НДС на них не распространяется. Такие напитки в любом случае (в зале кафе или навынос) облагаются 19% налога.

Такой же хаос царит и в сегменте фруктовых напитков. Свежевыжатый сок в любом случае подпадает под 19% НДС, а смузи (Smoothie) за «стоячим» столиком или навынос — под 7%. Абсурд? Не расслабляйтесь, дальше будет ещё круче!

Посуда как налоговый инструмент

Оказывается, для налога НДС в сегменте общепита огромное значение имеет и то, на какой посуде подаётся еда. Выше мы уже писали о том, что приём пищи в закусочных со «стоячими» столиками (Imbiss mit Stehtischen) или с едой навынос (Essen zum Mit­­nehmen) обкладываются льготным НДС 7%. Также и в системе кейтеринг (Catering) действует этот льготный налог. Но не всегда!

Если блюда в закусочной подаются на фарфоровой посуде, которую потом хозяин заведения будет вынужден помыть, вступает в действие 19-процентный налог. Если же вы поедите на пластиковой одноразовой тарелке, то тогда в силу вступает 7-процентный НДС. Какая в этом логика? Мытьё фарфоровой посуды попадает в категорию «Услуги» (19% НДС), а услуга на пластиковой посуде — в категорию «еда в точке общепита без сидячих мест» (7%). Здравомыслящий читатель, конечно же, спросит: Ничего, что пластиковая посуда антиэкологична, а фарфоровая не вредит окружающей среде? Да ничего страшного, — ответит немецкий законодатель и доба­вит, что совсем не обязательно искать логику в системе налогообложения Германии. Пустая затея.

То же самое, оказывается, распространяется и на привоз еды на дом (Lieferdienst). Если хозяин службы доставки (Bringdienst) заботится об экологии и доставляет еду клиентам в фарфоровой или стеклянной посуде, которую заберёт в следующий раз, он должен отправить в государственную казну 19% налога. А если бургеры на дом привозятся в пластике, которым жители забивают мусорные баки, то налог равен 7%.

Резюме

Эксперты считают, что отмена льготного 7-процентного налога в дополнение к налоговому хаосу, царящему в системе общепита, окончательно добьёт и без того находящийся в состоянии глубокого кризиса этот сегмент экономики. Чтобы выжить, ресторанам, кафе, барам и т.д. придётся пойти на следующие шаги:

• поднять цены, как минимум на 12%, чтобы перекрыть возврат к «старому» НДС;
• сократить часы работы, чтобы минимизировать расходы на персонал и энергоносители;
• сократить число предлагаемых в меню блюд (Speisekarte), чтобы минимизировать затраты на закупку продуктов;
• использовать продукты питания низкого качества, чтобы снизить себестоимость ассортимента;
• или уволить персонал, закрыть контору и объявиться банкротство.

А поскольку возвращение к уровню докоронавирусного НДС записано в коалиционном договоре, описанные выше последствия неизбежны. Сог­ласно статистическим данным, только в прошедшем 2022-м году из-за роста цен на энергоносители и прочие затраты более 30 тысяч предприятий общественного питания прекратили своё существование. Так что, если правительство не одумается и не продлит льготное налогообложение, волна банкротств просто накроет всю Федера­тивную республику. А оставшиеся в живых предприятия общепита поднимут и без того высокие цены.