Не делай подарки государству! или Как вернуть налоги

Огромное число работающих по найму не обязаны сдавать налоговые декларации. Однако это единственный способ вернуть поборы, которые государство уже получило от них посредством ежемесячных налоговых удержаний из зарплаты. Эксперты подсчитали, что в среднем речь идёт о 900 евро.

Прежде всего, давайте разберёмся, кто обязан подавать налоговую декларацию, а кто – нет. Самое первое правило гласит: каждый, от кого это требует финансовое ведомство, независимо от того, находится ли этот человек на иждивении ближайших родственников, работает по схеме «неполная рабочая неделя» или «сидит на социале». Каким бы нелогичным не выглядело требование Finanzamt’а, оспаривать его решение совершенно бессмысленно. Налоговая декларация должна быть подана в установленный срок.

Кто обязан подавать налоговую декларацию

Если же от фискального финансового органа не поступает требование о подаче декларации, то это не означает, что человек от неё автоматически освобождается. Потому как в Германии налоговую декларацию без напоминания обязаны подавать следующие категории бюргеров (как граждан, так и не граждан ФРГ, официально проживающих на её территории):

• предприниматели (Selbststaendige), работающие в сфере услуг (Dienstleistungen) и не занимающиеся продажей (или перепродажей) каких бы то ни было товаров (по-немецки можно сформулировать так: Selbststaendige, der nicht «handelt»);
• представители свободных профессий (Freiberufler), к которым относятся врачи, юристы, переводчики, музыканты, артисты, журналисты и т.п.;
• предприниматели-производители и предприниматели-торговцы, или так называемые Gewerbetreibende (то есть те предприниматели, которые производят, производят и продают или только продают товары);
• фермеры и лесники (Land- und Forstwirte);
• так называемые Beteiligte, что можно перевести на русский как «совладельцы предприятия» (например, со-предприниматель коммерческого товарищества или Mitunternehmer einer OHG), а также рантье и некоторые другие.

Ведь в отличие от работающих по найму (Arbeitnehmer), с которых государство ежемесячно удерживает часть доходов в виде подоходного налога (Lohnsteuer), перечисленные выше лица переводят финансовому ведомству поквартально лишь так называемый авансовый платеж по налогу (Einkommensteuer voraus), чья величина устанавливается на основе предполагаемого дохода, который может быть как значительно ниже, так и значительно выше авансируемого. Поэтому фактический размер налога может быть установлен только по истечении года посредством налоговой декларации.

Что же касается работающих по найму, то есть тех, кто не занимается предпринимательской деятельностью (nichtselbstaendige Arbeit), то часть из них также обязана подавать декларацию без напоминания в тех случаях, если:

• Супруги выбрали комбинацию классов налогообложения (Steuerklasse) III/V или действующую с 2010-го года комбинацию IV/IV с учётом «факторной» процедуры (Faktorverfahren).
• Один или оба супруга воспользовались процедурой налогового послабления, подав соответствующее заявление в Finanzamt  (Freibetraege eingetragen).
• Работающий по найму имеет дополнительное или несколько дополнительных рабочих мест (Nebenjob), доход от которого превышает 410 евро в месяц. А также получает дополнительный доход (Uebеrschuss) от сдачи в аренду собственной жилой площади (например, Vermietung einer Wohnung), выступая, таким образом, в роли арендодателя.
• Работающий по найму получал в отчётном периоде так называемые Lohnersatzleistungen (например, пособие по безработице Arbeitslosengeld, пособие по болезни Krankengeld, «родительское пособие» Elterngeld и т.д.). Несмотря на то, что сами эти выплаты от налога освобождены, они могут привести к росту налога с других доходов, подпадающих под действие так называемой «оговорки о прогрессии (Progressionsvorbehalt)».
• Работающий по найму получил выходное пособие (Abfindung), с которого работодатель удержал подоходный налог.
• Работающий по найму получал зарплаты от нескольких работодателей, которые не обкладывали их так называемым «паушальным» налогом. Или получал зарплаты, облагаемые налогом по шестому классу (Steuerklasse VI).
• Работающий по найму, получивший от нового работодателя особую выплату (sonstiger Bezug), например, «рождественские деньги», а от старого работодателя – справку об удержании налога о заработной плате (Lohnsteuerbescheinigung).
• Работающий (-ая) по найму, который (-ая) в отчётном году развёлся (развелась) с женой (с мужем), снова вышедшей замуж (вступившим в брак) в тот же период времени.
• Работающий (-ая) по найму и имеющий (-ая) общего ребёнка с женщиной (мужчиной), не состоящей (-им) с ним (ней) в браке, который (-ая) хочет не пополам, а как-то по-другому разделить предусмотренные законодателем Freibetraege (налоговые послабления) на ребёнка. В этом случае декларацию должны подать оба родителя.

Добровольная налоговая декларация

Все остальные работающие по найму могут не отчитываться перед налоговым ведомством. При этом, правда, многие из них упускают возможность вернуть часть поборов, выплаченных ими государству в виде ежемесячного подоходного налога (Lohnsteuer). Согласно экспертам, речь может идти в среднем о 900 евро. Так что, подав так называемую добровольную налоговую декларацию (Steuererklaerung freiwillig abgeben), подготовка которой в самых простых случаях занимает не более 2-3 часов, можно «заработать» от 300 до 450 евро в час. Разве такая почасовая ставка не является поводом к действию?

Кстати, подача добровольной декларации (юридически это называется Antragsveranlagung) совершенно безобидна, то есть риск равен нулю. Респектабельная газета Die Welt уверяет, что даже если финансовое ведомство вдруг потребует от подателя добровольной декларации «налоговую доплату (Nachzahlung)», человек в течение месяца может опротестовать (Einspruch einlegen) требование Finanzamt’а и отозвать свою налоговую декларацию (Steuererklaerung zurueck nehmen). И наконец, подавать добровольную декларацию можно не сразу по окончании года, а даже 4 года спустя, но не  позднее 31-го декабря четвёртого года.  Иными словами, добровольную декларацию за 2011-й год можно подать до 31-го декабря 2015-го года.

Тут, однако, надо понимать: чем раньше подана декларация, тем быстрее финансовое ведомство обработает её и вернёт деньги (Rueckzahlung). Попутно замечу, в каких именно   случаях вероятность возврата денег (Rueckzahlung) особенно велика. Если в течение отчётного календарного года:

• податель добровольной декларации вступил в брак,
• стал отцом или матерью,
• был длительное время нетрудоспособен по болезни (laenger krank),
• был длительное время безработным,
• получал непостоянного размера заработную плату (schwankendes Gehalt),
• а также вынужден был оплачивать работу сантехников, электриков (и прочих Handwerker’ов), уборщиц (Putzfrau) и услуги амбулаторных служб (ambulante Pflegedienste).

При очень высоких заработках, считает Die Welt, можно рассчитывать также на несколько сотен евро возврата только за счёт «церковного» налога (Kirchensteuer). А уж возврат налогов со страховых взносов в государственные и частные медицинские кассы, в пенсионный фонд и с выплат в рамках Ruerup- и Riester-договоров считается сегодня само собой разумеющимся. Как впрочем, и с многих других выплат, связанных с расходами на медицинское обслуживание, частные страховки по уходу (private Pflegeversicherung) и многие другие расходы работающего по найму.

Короче говоря, на подаче добровольной налоговой декларации можно неплохо «заработать»!

Конкретно стоит поговорить о следующих позициях.

Werbungskosten

или расходы (издержки), связанные с профессиональной деятельностью работающего по найму (см. приложение Anlage N Einkommensteuererklärung’а).

При рассмотрении налоговой декларации финансовое ведомство автоматически выводит из-под налога так называемый «паушальный» расход работающего по найму (это учтено в Lohnsteuertabelle – таблице, определяющей величину налога), размер которого с 2011-го года установлен на отметке 1.000 евро (для супругов при совместном налогообложении, или т. н. Zusammenveranlagung, сумма удваивается). Если податель декларации может доказать при помощи чеков, квитанций и прочих платёжных документов, что его расходы превышают эту границу, то финансовое ведомство выведет из-под налога ещё и дополнительную сумму расходов (разумеется, если они будут признаны). В бланке налоговой декларации Anlage N (за 2014-й год) для связанных с профессиональной деятельностью расходов предусмотрены строчки 31-87. К этим расходам относятся:

• Расходы на проезд в один конец между местом проживания и первым местом работы (Pendlerpauschalle). Законодатель считает, что затраты на каждый километр пути (независимо от вида транспорта) равны 0,30 евро. То есть при расстоянии между домом и работой 20 км и 220 рабочих днях в течение календарного года признаваемый финансовым ведомством расход работающего по найму на транспорт равен 20,00 х 0,30 х 220 = 1.320,00 евро. Таким образом, тот, чьё место работы значительно удалено от дома, одним махом перекрывает Arbeitnehmer-Pauschbetrag, равный 1.000 евро. А посему сбор платёжных документов, подтверждающих расходы по другим статьям, для этих бюргеров имеет особый смысл.
• Членские взносы в профессиональные союзы (Gewerkschaften, Berufsgenossenschaften, Verein Deutscher Ingenieure, Handwerkskammer и др.), а также добровольные расходы на услуги этих организаций (например, юридические консультации, экспертизы и т.п.).
• Расходы на необходимые для профессиональной деятельности средства, к которым относятся рабочая одежда (Arbeitskleidung), канцелярские товары (Schreibware), профессиональная литература (Fachbücher) и т.д. Тем, у кого нет желания собирать чеки и квитанции, портал lohnsteuer-kompakt советует воспользоваться в этом случае выводимой из-под налога «паушальной» суммой в размере 110 евро (для супругов при совместном налогообложении сумма удваивается), которую можно внести в строку 41 Anlage N.
• Расходы на «рабочую» комнату (Arbeitszimmer), к которым относятся как единоразовые расходы на оборудование этого помещения, так и регулярные (например, электричество).
• Расходы на второе место жительства, когда налогоплательщик по воле работодателя вынужден работать и жить в другом городе. В этом случае законодатель говорит о так называемом «ведении хозяйства на два дома (doppelte Haushaltsfuehrung)». Новые требования к подобному образу жизни и связанные с ним налоговые послабления законодатель ужесточил при помощи Реформы командировочных расходов (Reisekostenreform 2014).
• Расходы на повышение квалификации (сюда можно отнести Weiterbildung, Fortbildung, Wochenendkurse, Fachliteratur и т.д.). Тут следует уточнить, что финансовое ведомство признаёт только те учебные мероприятия, которые имеют непосредственное отношение к профессиональной деятельности налогоплательщика, а не преследуют личные интересы. Например, курс английского языка для инженера можно оправдать профессиональным интересом, а курс кройки и шитья – увы, никак. Чтобы у Finanzamt’а не было повода сомневаться, неплохо получить соответствующую бумагу от работодателя, где черным по белому будет написано, что учебное мероприятие оправдано с профессиональной точки зрения. Диапазон практически неограничен: это может быть и магистратура, и Studienreise, и участие в конгрессах и даже курс по риторике. Суммарный расход на повышение квалификации (включая проезд, проживание в отеле и т.д.) заносится в строку 44 Anlage N.
• Расходы на поиск работы (Bewerbungskosten), которые распространяются не только на почтовые марки, но также и на фотографии, фотокопии, конверты, папки, анонсы в средствах массовой информации, телефонные разговоры, книги с советами о написании резюме, поездки на интервью и т.д. и т.п.).
• И даже расходы на ведение банковского счёта, на который работодатель переводит зарплату. Тут также можно не ломать себе голову, а обойтись «паушальной» суммой в размере 16 евро, которая не требует доказательств. Этот расход заносится в строчки 46-48 Anlage N.
• И наконец, если работающий по найму вынужден по долгу службы пользоваться собственным интернетом, то и эти расходы могут быть выведены из-под налога, но не более 20 евро в месяц.

Sonderausgaben или особые издержки

Речь идёт об обычных приватных расходах, которые по воле законодателя частично или полностью освобождаются от налога. Это:

• и так называемые Vorsorgeaufwendungen (страховые взносы в государственные и частные больничные кассы, в государственный и некоторые частные пенсионные фонды и т.д.), для которых предусмотрено приложение Anlage Vorsorgeaufwand,
• и расходы на содержание разведённых супругов (Unterhaltsleistungen),
• и «церковный налог (Kirchensteuer)» и многие другие.

Но это уже тема иной публикации.