Многие престарелые или больные люди получают пособие по уходу и отдают его родственникам или знакомым, присматривающим за ними или помогающим им по хозяйству. Однако в некоторых случаях эти деньги считаются доходом и облагаются подоходным налогом и отчислениями в фонды социального страхования или засчитываются в социальные пособия.
Пособие по уходу
Человек, нуждающийся в уходе (Pflegebeduerftige), желающий организовать его самостоятельно и имеющий Pflegegrad от 2 до 5, в соответствии с § 37 SGB XI вправе претендовать на пособие по уходу (Pflegegeld) от Pflegekasse. Его размер составляет соответственно 316 (Pflegegrad 2), 545 (Pflegegrad 3), 728 (Pflegegrad 4) или 901 евро в месяц (Pflegegrad 5). Оно выплачивается даже при временном выезде человека за пределы ЕС или Европейского экономического пространства (EWR), если основным местожительством остается Германия, а срок пребывания за границей не превышает 6 недель.
За счет пособия Pflegebeduerftige может организовать и оплачивать необходимую помощь в основном уходе и ведении домашнего хозяйства. В частности, он вправе передавать эти деньги (Weiterleitung des Pflegegeldes) избранному им человеку (Pflegeperson), присматривающему за ним в его собственном доме, на дому у лица, осуществляющего уход, или в доме для престарелых (Alten(wohn)heim), но не в Pflegeheim. В качестве лица, осуществляющего уход, может выступать близкий или дальний родственник, друг, знакомый, сосед, человек, действующий на общественных началах (ehrenamtliches Pflegeperson), сотрудник, работающий на профессиональной основе (erwerbsmaessige Pflegekraeft) или наемный помощник, с которым заключается договор. Определяющим является не общее количество часов, затраченных на уход, а то, что человек, осуществляющей уход, должен регулярно (как правило, не реже раза в неделю) навещать подопечного и помогать ему вести домашнее хозяйство.
Обязательной предпосылкой для получения Pflegegeld являются регулярные визиты сотрудников Pflegekasse (Beratungseinsaetze) для оказания консультативной помощи на дому (Pflegeberatung im haeuslichen Umfeld), прежде всего для проверки и оптимизации расходования выделяемых средств. Обладателей Pflegegrad 2 и 3 консультант посещает раз в полгода, обладателей Pflegegrad 4 и 5 – раз в квартал. О времени визитов нуждающиеся в уходе или присматривающие за ними лица договариваются сами. Однако просрочка, а тем более отказ от консультативной помощи могут повлечь за собой сокращение пособия или полное прекращение выплат.
Поскольку Pflegegeld представляет собой социальное пособие (Sozialleistung), оно, в соответствии с § 13 Abs. 5 SGB XI, не считается доходом лица, нуждающегося в уходе. Согласно же § 3 Nr. 1 Buchst. a Закона о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz – EStG), пособие по уходу не подлежит обложению подоходным налогом (steuerfrei).
Для пожилых людей, которые не в состоянии прожить на небольшую пенсию и вынуждены дополнительно обращаться за Grundsicherung, пособие по уходу также не является доходом и не должно учитываться при начислении Grundsicherung.
Договорные отношения
Более сложен вопрос о том, может ли Pflegegeld, передаваемое в знак благодарности лицу, осуществляющему уход, рассматриваться в качестве его дохода. Это зависит от целого ряда факторов, прежде всего, формы отношений между нуждающимся в уходе и осуществляющим его, наличия или отсутствия родственных связей между ними и размера выплат.
Если человек, осуществляющий уход, занимается этим профессионально (erwerbsmaessig), таким образом зарабатывая себе на жизнь в качестве наемного работника или частного предпринимателя, выполняет свои обязанности в рамках трудовых отношений (Arbeits-/Beschaeftigungsverhaeltnis) и заключает с подопечным трудовой договор (Arbeits-/Dienstvertrag), передаваемое ему пособие считается доходом даже при наличии родственных связей. Его следует указывать в налоговой декларации и платить подоходный налог и отчисления в фонды социального страхования.
Родственные узы
Пособие по уходу, отдаваемое близкому человеку первой или второй степени родства, осуществляющему уход на дому, не рассматривается в качестве его дохода, если только он не занимается этим профессионально. Родственниками считаются супруг, партнер, жених, невеста, брат, сестра, родители (включая приемных), дети (включая внебрачных, усыновленных и приемных), внуки и их супруги (Schwiegerenkel/Ehegatten der Enkelkinder), бабушка и дедушка и их супруги, племянники, тетя, дядя, невестка (Schwiegertochter), зять (Schwiegersohn), золовка, свояченица (Schwaegerin), деверь, шурин, свояк (Schwager), родители супруга (Schwiegereltern) и бабушка и дедушка супруга (Grosseltern der Ehegatten).
В соответствии с § 3 Nr. 36 EStG, родственник, осуществляющий уход и ежемесячно получающий за это вознаграждение в размере, не превышающем сумму Pflegegeld согласно § 37 SGB XI, не должен указывать эти средства в налоговой декларации и платить с них подоходный налог и социальные отчисления. Налоговое законодательство рассматривает их не как плату за труд, а как возмещение затрат времени, сил и средств (Aufwandsentschaedigung). При противодействии со стороны Finanzamt’a следует обратиться к консультанту по налогам (Steuerberater). Человек, осуществляющий уход, также не должен регистрироваться в Minijobzentrale в качестве помощника по ведению домашнего хозяйства (Haushaltshilfe) или Minijobber. Однако если передаваемая подопечным сумма превышает установленный размер пособия по уходу, соответствующая разница облагается подоходным налогом.
Нередко человек, осуществляющий уход за родственником, который передает ему Pflegegeld частично или полностью, является получателем одного из социальных пособий (Arbeitslosengeld II, Sozialhilfe/Sozialgeld, Grundsicherung). В подобных случаях ведомства не имеют права засчитывать Pflegegeld в социальные пособия. Так, согласно решению высшего административного суда Гессена от 7.12.1995 (HessVGH, Az.: 9 TG 3060/95), пособие по уходу, передаваемое родственнику (в рассматриваемом случае супругу), не может считаться его доходом с точки зрения § 82 SGB XII и не должно учитываться при начислении Sozialhilfe.
В § 1 Abs. 1 Nr. 3 der Arbeitslosengeld II / Sozialgeld Verordnung от 20.10.2004 и в § 11 SGB II в сочетании с § 1 Absatz 1 Nr. 4 ALG II Verordnung также указано, что не подлежащие налогообложению поступления (nicht steuerpflichtige Einnahmen) не должны учитываться в качестве дохода (beruecksichtigungsfaehiges Einkommen) получателя пособия, который помогает нуждающемуся в уходе родственнику. И если Jobcenter все-таки попытается засчитать Pflegegeld в качестве дохода, следует немедленно подать протест (Widerspruch), а при необходимости обратиться в суд.
Временная помощь
Если человек, осуществляющий уход на дому, заболевает или сам нуждается в отдыхе, его обязанности может временно взять на себя другое лицо в рамках Verhinderungs- или Ersatzpflege. Когда временный уход (Pflegevertretung) осуществляет родственник первой или второй степени родства или человек, проживающий под одной крышей с подопечным, считается, что он делает это не профессионально, и Pflegekasse выплачивает ему гонорар в размере соответствующего Pflegegeld на протяжении максимум 42 дней в течение календарного года. В остальных случаях касса компенсирует расходы на Ersatzpflege в сумме до 1612 евро в год (§ 39 SGB XI). Как правило, для оплаты Verhinderungspflege в Pflegekasse необходимо представить подтверждающие документы (Belege).
С точки зрения налогообложения разница между основным уходом и Verhinderungspflege практически отсутствует. При выполнении предпосылок § 3 Nr. 36 EStG сумма, выплачиваемая кассой за Ersatzpflege, не облагается подоходным налогом, если она не превышает соответствующую ставку Pflegegeld.
Моральная ответственность
Осуществлять основной уход или Verhinderungspflege и получать за это Pflegegeld могут также друзья, знакомые, соседи, дальние родственники и другие лица, чувствующие моральную ответственность за благополучие подопечного (sittliche/ moralische Verpflichtung). Однако такие поступления налоговое и социальное законодательство учитывают по-разному.
В соответствии с § 3 Nr. 36 EStG человек, которому нуждающийся в уходе передает Pflegegeld, не должен платить с этих денег подоходный налог и может даже не указывать их в налоговой декларации, если получаемая сумма не превышает соответствующую ставку пособия. Он также не должен регистрироваться в качестве Haushaltshilfe или Minijobber. Тем не менее, Finanzamt вправе потребовать от него документы, подтверждающие тесную личную связь с подопечным (Bundesfinanzhof, Az.: III R 4/95 от 29.08.1996). Когда получаемая сумма превышает соответствующую ставку Pflegegeld, «избыток» рассматривается в качестве дохода и облагается подоходным налогом.
При отсутствии sittliche Verpflichtung поступления человеку, осуществляющему уход, в соответствии с § 22 Nr. 3 EStG рассматриваются как прочие доходы (sonstige Einkuenfte) и облагаются подоходным налогом в полном объеме. Он также не вправе декларировать получаемые суммы в качестве паушального вознаграждения тренеру или руководителю кружка (Uebungsleiterpauschale). Таковое имеет право выплачивать только объединение (Verein), служба социальной помощи (Sozialstation), organisierte Nachbarschaftshilfe или служба по уходу (Pflegedienst) при наличии соответствующего договора, но не частное лицо, получающее Pflegegeld. Единственная «лазейка», особенно при осуществлении Ersatzpflege, состоит в том, что прочие доходы, после вычета расходов, связанных с осуществлением трудовой деятельности (Werbungskosten), типа расходов на проезд (Fahrtkosten), не облагаются подоходным налогом, если их сумма не превышает Freigrenze, которая составляет 255 евро в год.
Если же человек, которому переводят пособие по уходу, является получателем Arbeitslosengeld II oder Sozialhilfe, Pflegegeld засчитывается в социальное пособие в качестве дохода (Landessozialgericht Hamburg, Az.: L 4 AS 569/15 от 8.09. 2016), поскольку в подобных случаях доказать наличие моральных обязательств по отношению к подопечному практически нереально.
