В действующем налоговом законодательстве присутствуют многочисленные возможности для увеличения чистой заработной платы за счет льготных и необлагаемых налогом надбавок.
Повышение зарплаты, переход на более высокооплачиваемую работу или получение премии обычно приносят не слишком много реальной финансовой выгоды, так как большая часть прибавки уходит на налоги и выплаты на социальное страхование. В то же время налоговое законодательство позволяет работодателям поощрять своих сотрудников надбавками, которые не облагаются налогом.
В «умной» структуре заработной платы со сниженной налоговой нагрузкой заинтересован, в первую очередь, работник, поэтому инициатива в этом вопросе должна исходить от него. Сотрудник не имеет законного права требовать надбавку, не облагаемую налогом (исключение составляют корпоративные пенсионные схемы). Лучший вариант — обратить внимание работодателя на то, что компания во многих случаях сможет не отчислять средства на социальное страхование и также сэкономит деньги.
Варианты поощрения сотрудников, которые не облагаются налогами
Велосипеды
Сотрудник может предложить работодателю вместо надбавки (например, в 150 евро) поощрить его велосипедом. Увеличение заработной платы на 150 евро принесет работнику реальных денег примерно 90-100 евро. Велосипед не будет облагаться налогами, даже если сотрудник использует его исключительно в личных целях. В соответствии с §3 №37 EstG работодатель имеет право приобрести велосипеды не только для сотрудников, а и для всех членов их семей. Единственное ограничение — велосипеды должны предоставляться в дополнение к основной заработной плате. Например, сотруднику вместо брутто-заплаты в размере 2250 евро начисляют только 2100, а в качестве разницы предоставляют служебный велосипед.
Смартфон
Корпоративные смартфоны уже давно стали привычным явлением, их используют во многих компаниях. Налог за них не взимается в любом случае, то есть по согласованию с работодателем сотрудники вполне могут использовать корпоративные смартфоны исключительно в личных целях. Таким образом работники могут сэкономить на покупке новых смартфонов. Для работодателя в таком варианте поощрения существуют подводные камни: ремонт корпоративных смартфонов в случае поломок он будет обязан оплатить за свой счет. Несмотря на это, многие работодатели признали выгоды такой надбавки к зарплате. Особенно высокую популярность она приобрела во время кризиса, связанного с пандемией коронавируса, когда многим пришлось работать в домашних офисах.
Ссуда или кредит от работодателя
Необходимость в достаточно крупной сумме денег может возникнуть во многих случаях (например, при покупке автомобиля). В таких случаях более выгодной альтернативой банковскому кредиту является ссуда от работодателя. Относительно небольшие суммы могут быть предоставлены беспроцентно. При этом не нужно за процентное преимущество оплачивать налог на заработную плату. Ссуда не облагается налогом, если ее сумма не превышает 2600 евро. Даже в случае кредита от работодателя более 2600 евро сумма налога на заработную плату обычно меньше, чем банковские проценты. Например, требуется кредит в размере 5000 евро. За банковский кредит с процентной ставкой оплата составит 300 евро. За ссуду от работодателя придется заплатить налог на заработную плату около 90 евро.
Денежная выплата в связи с коронавирусом
Такие выплаты по действующему законодательству допустимы только до 1 апреля 2022 года. До этого времени работодатели могли оказывать помощь сотрудникам, которые пострадали от пандемии коронавируса. Максимальный размер не облагаемой налогом помощи составлял 1500 евро. При этом люди, которые работали в нескольких местах, могли получать такую помощь более одного раза.
Топливо
Во времена высоких цен на бензин ваучеры или талоны на топливо превратились в популярный вариант надбавки к заработной плате, которая не облагается налогом. Топливный талон или топливная карта дает возможность сотруднику приобретать на АЗС не только бензин, а и другие товары. Такая надбавка в натуральной форме не облагается налогом, если ее сумма в течение месяца не превышает 50 евро. Если работодатель выдаст ваучеры сразу на весь год, натуральная выгода будет считаться полученной в один момент времени в полном объеме. В этом случае ежемесячный лимит в размере 50 евро, который освобождается от уплаты налога, будет превышен. Сумму ваучеров приравняют к заработной плате, и с нее будут взиматься налоги в установленном законом порядке.
Выдача сотрудникам ваучеров на топливо на 50 евро не уменьшает налоговый вычет расходов, связанных с личной выгодой на поездки от дома к месту работы. Помимо талонов на бензин работодатель имеет право выдавать сотрудникам и талоны на другие товары или услуги. Если их сумма не будет превышать 50 евро, они также не будут облагаться налогом.
Подарки
Работодатель имеет право делать своим сотрудникам подарки на сумму до 60 евро без уплаты подоходного налога. Он может преподносить подарки несколько раз в год по различным личным поводам (например, рождение ребенка, годовщина свадьбы). Подарки по личному случаю всегда должны предоставляться в натуральной форме (например, в виде услуг, товаров, входных билетов).
Пособие на восстановление здоровья
Работодатели имеют право таким образом помогать своим сотрудникам восстановить здоровье или поощрять их. Например, отдых с семьей в велнес-отеле может стать отличной альтернативой премии. Если пособие на восстановление здоровья не превышает установленной законом суммы, работодатель может даже взять на себя оплату подоходного налога за сотрудника по фиксированной ставке 25% (§40, абз. 2 №3 EstG). Работник освобождается от уплаты налога с пособия на восстановление здоровья, если его сумма для работника не превышает 156 евро, для супруга/супруги — 104 евро, для каждого ребенка — 52 евро. Например, супружеская пара с двумя детьми может получить пособие на восстановление здоровья, не облагаемое налогом, в размере до 364 евро.
Детский сад
Родителям в Германии отлично известно, что место в детском саду стоит дорого и самостоятельно оплачивать его в полном объеме могут позволить себе далеко не все. Тем, кто не в состоянии самостоятельно оплатить место в детском саду, оказывает помощь государственное финансовое управление. Работодатель также может принять участие в финансировании расходов на детский сад или взять их на себя полностью. В этом случае работник не должен платить какие-либо налоги на пособие в соответствии с §3 №33 EStG. Данная налоговая льгота распространяется только на детей дошкольного возраста.
Если расходы на место в детском саду несет работодатель, родители не имеют права на вычет расходов на уход за ребенком согласно недавнему решению Федерального налогового суда.
Оплата обедов
Отсутствие у компании столовой создает для ее сотрудников большое количество сложностей. Обеды обходятся в крупную сумму. Работодатель может компенсировать такие расходы, выдав сотрудникам ваучеры на питание. Также он может за свой счет покрывать стоимость чеков при совершении покупок в пекарнях, мясных лавках, супермаркетах, за обеды в ресторанах. Сотрудникам в таких случаях необходимо оплачивать только налоги на пособие в натуральной форме для продуктовых талонов.
В 2022 году натуральная выгода за обед, которая облагается налогом, составляет 3,57 евро. Это выгодно, если стоимость ваучеров на питание или чеков из ресторана превышает размер пособия в натуральной форме не более чем на 3,10 евро. Например, работодатель предоставляет талоны на питание на 6,67 евро в день. Налог в таком случае взимается только с суммы и применяются только к 3,57 евро. В соответствии с Разделом 40(2) №1 EstG. работодатель может добровольно взять на себя оплату налогов за сотрудников по фиксированной ставке 25%.
Служебный автомобиль
Предоставление работодателем служебного автомобиля, который по предварительной договоренности можно использовать не только для деловых поездок, поездок от дома к месту работы, а и для личных целей, дает сотруднику возможность сэкономить на покупке авто, страховке, оплате транспортного налога, ремонте и техническом обслуживании. Работник при этом обязан платить налог с денежной выгоды от поездок в личных целях. При отсутствии бортового журнала денежная выгода от личного пользования определяется по правилу одного процента. То есть ежемесячно необходимо платить 1% от внутренней валовой прейскурантной цены на момент первоначальной регистрации.
Также налогом облагается неденежное пособие за поездки от дома к месту работы. Без бортового журнала это 0,03% от внутренней валовой прейскурантной цены, умноженной на расстояние. Чтобы сэкономить, стоит вести двойной учет. Если денежная выгода по журналу будет меньше, чем по правилу одного процента, можно подать заявление на уменьшение налогооблагаемой денежной выгоды.
Что выгоднее: прибавка к зарплате или безналоговая субсидия на детский сад
Проведем сравнение на примере. Работник (одиночка, подоходный налог 1 класса, без церковного налога) получает брутто-зарплату от работодателя в размере 3000 евро. Предполагается увеличение заработной платы на 200 евро. Сотрудник может ожидать повышения зарплаты или обратиться к работодателю с просьбой оплатить 200 евро за место ребенка в детском саду. Согласно §3 №33 EStG, субсидия на оплату детского сада не облагается налогом. Из нее также не вычитаются выплаты на социальное обеспечение. То есть сотрудник получит чистыми 200 евро. При повышении зарплаты после уплаты налогов и отчислений на социальное страхование работник получит 109,92 евро или почти в 2 раза меньше, чем в случае оплаты детского сада.
Антон Шварц, журнал „Neue Zeiten“ 04 (250) 2022
