Отдает ли ЕС НДС? YES! Но не всем!

Приманка для туристов

В1841 г. английский предприниматель Т. Кук организовал первую туристическую поездку 570 членов общества трезвости из Лейстера в Лафоборо, а затем в 1885 году – и первую зарубежную поездку в Париж, на Всемирную выставку. Сегодня иностранные туристы – один из существенных источников доходов стран Евросоюза: они обеспечивают от 4 до11 процентов валового внутреннего продукта и от 4 до 12 процентов рабочих мест.

Поэтому государство кровно заинтересовано в привлечении максимального количества туристов. Для стимулирования туристического потока практикуется предоставление иностранным туристам целого ряда льгот и налоговых послаблений на время их пребывания в стране. Например, туристы в Израиле освобождаются от уплаты НДС при проживании в гостиницах, при аренде автомобилей и ряда других услуг.

Но наиболее известна программа возврата иностранным туристам сумм НДС, действующая в странах ЕС. Ставки НДС в этих странах составляют от15 (Люксембург, Кипр) до 25 % (Дания, Швеция) стоимости товара, поэтому экономия, достигнутая за счет таких возвратов, может быть весьма существенной. В Германии общий НДС составляет 19 %, но для некоторых товаров (лекарства, книги и продукты питания) ставка налога уменьшена до 7 %.

Идея возмещения налогов нерезидентам выглядит, на первый взгляд, не совсем логичной. Собственно говоря, почему жители других стран должны иметь какие-то преимущества перед собственными гражданами? Какой смысл возвращать НДС из бюджета, куда он уже попал при покупке товара? Тем не менее, причина все-таки есть, и очень простая — обоюдная выгода. Туристы экономят на покупках, а государство освобождает свой внутренний рынок от товаров, вывозимых за границу, и, тем самым, стимулирует новое производство и рабочие места.

А вот с этого места подробнее

В Европе имеется система магазинов, имеющих логотип «Tax Free», «Tax Free for Tourists» или «Tax Free Shopping» (TFS) — покупки, освобожденные от налога, которая позволяет иностранным туристам при выезде за пределы ЕС получить обратно часть суммы, уплаченной за товар в виде НДС.

Процедура возврата НДС достаточно проста. При покупке товара в магазинах TFS вам выдается специальный чек безналоговой продажи Tax Free Shopping Cheque (TFSC), при выезде из страны на этот чек ставится штамп таможни, после чего вы по чеку получаете наличные деньги в одном из 200 специальных пунктов возврата НДС – Cash Refund Points (CRP), расположенных в 35 странах.

Магазин TFS. Прежде чем покупать товар, выясните, с какой минимальной суммы начинает действовать услуга по возврату НДС, распространяется ли она на данный вид товара (по ряду товаров НДС не возвращается) и каковы ограничения по максимальной сумме покупки для одного чека. В разных странах эти суммы могут существенно отличаться. А вот по числу чеков ограничений нет. Поэтому для нескольких дорогих покупок лучше оформлять отдельные чеки.

В чек TFSC вносится следующая информация: наименование товара (description of goods) (кстати, продавец может не указывать товар в чеке, а прикрепить к чеку оплаченный вами счет), общая стоимость (total), сумма (refund value), которая вам должна быть возвращена при выезде из ЕС (сумма зависит не только от страны, но и от вида товара), дату выдачи товара и время, в течение которого нужно проставить штамп таможни (без штампа чек считается недействительным), имя (name), домашний адрес (home address) и реквизиты загранпаспорта покупателя. Кроме того, вместе с чеком TFSC вы должны получить список пунктов CRP, возвращающих НДС.

Иногда продавцы предпочитают не связываться с Tax Free, а вместо чека TFSC предложить вам дополнительную скидку примерно на ту же сумму. Соглашайтесь немедленно, ведь вы получите возврат сразу же, без дальнейшей бюрократической волокиты и, причем, в полном объеме. Забегая вперед, скажу, что при оплате чека в пункте CRP вы такое счастье не получите, поскольку за свои услуги CRP оставляет у себя часть причитающейся Вам суммы НДС.

На таможне

При выезде из страны самолетом нужно предъявить в аэропорту таможеннику чек TFSC, паспорт и товар. В некоторых странах ЕС требуют показать еще и товарный чек. Если вы проезжаете несколько стран ЕС, то предъявлять чеки TFSC, приобретенные товары и получать штамп таможни для последующего возврата НДС следует в стране, последней на вашем пути. В некоторых странах, например, в Голландии и Швеции, действует еще одно ограничительное правило: штамп таможни должен быть проставлен не позднее 30 дней со дня покупки. В Германии и Швеции его можно получить только в том случае, если товар запечатан и им не пользовались.

Купленные товары с ценниками лучше сложить в один или несколько отдельных пакетов, так как таможенник может потребовать показать покупки. На таможне на чек TFSC ставится штамп, после чего владелец чека получает право на возврат денег. Теперь можно отправляться на регистрацию. В любом аэропорту на оформление чека TFSC и получение денег надо отвести не менее 30 минут.

Далеко не во всех аэропортах Европы система возврата денег по чекам организована с максимальными удобствами для пассажиров. Порой таможня находится на значительном расстоянии от пунктов CRP и приходится метаться в поисках нужных служб по всему аэропорту. Кроме того, во многих аэропортах пункты CRP располагаются после, а таможенные службы — до линии паспортного контроля. Это означает, что товары, на которые оформлены чеки TFSC, нужно брать с собой в самолет в качестве ручной клади. А вот в тех странах, где пункт CRP находится в общем зале, вы рискуете остаться без денег, если вспомните о чеках, уже пройдя паспортный контроль. Вернуться обратно в общий зал вам не разрешат. Поэтому лучше заранее узнать, где можно найти пункт возврата денег.

Ничего страшного, если вы не успели получить свои деньги в аэропорту. Вы вправе сделать это в любом другом пункте возврата НДС – их сеть охватывает весь мир.

Особый порядок в аэропорту Франкфурта на Майне. Здесь сначала надо зарегистрировать багаж, а затем сумку или чемодан с новыми вещами предъявить на таможне в зале вылета (где, лучше уточнить на месте) и оформить чек TFSC. После этого багаж можно здесь же сдать.

Путешествующие по Европе на автомобиле предъявляют чеки TFSC на последней границе перед выездом за пределы ЕС. Если вы, например, едете из Германии через Австрию и Венгрию в Украину, то за получением подтверждения о вывозе товаров необходимо обращаться не в немецкую таможню, а в венгерскую на венгерско-украинской границе. Выбирайте для проезда именно те пункты пересечения границы, где есть пункты возврата денег.

На железнодорожных вокзалах представительства TFS работают не везде и не всегда. Поэтому перед отправлением поезда необходимо обратиться в местную таможенную службу и, предъявив билет и покупки, поставить на чеке соответствующую отметку о факте вывоза. Если вы отправляетесь в путь на пароме, то прежде чем подняться на борт судна, посетите портовую таможню. Там вам поставят на чеки TFSC необходимый штамп и подскажут, где располагается местный пункт CRP. Если же вы не успели получить таможенную отметку при выезде за пределы внутреннего рынка ЕС, обратитесь в немецкое посольство или консульство, находящееся в вашей стране, предъявите там выставленный в Германии чек TFSC, ваш паспорт и соответствующие покупки — и вы получите таможенную отметку на чеке.

Получение денег

Выплата НДС осуществляется наличными деньгами в 200 пунктах CRP, расположенных в 35 странах. В случае, если вы не найдете офис Cash Refund или нет времени обратиться туда, или если офис уже закрыт, отправьте чек TFSC с таможенной отметкой вместе с точными реквизитами вашего банковского счета, которым вы пользуетесь по кредитной карточке, по следующему адресу:

Global Refund Austria GmbH. Trubelgasse 19, А-1030 Wien, Austria

В Москве ряд банков также работает с чеками TFSC.

Следует помнить, что получить деньги обратно вы сможете, только если срок между совершением покупки и вывозом товара (проставлением штемпеля на таможне) не превысил определенные для каждой страны временные рамки (в среднем около трех месяцев, однако конкретные сроки для каждой страны необходимо выяснить заранее). При этом указанный срок исчисляется с конца того месяца, в котором вы произвели покупку.

Срок обналичивания чека также варьируется в зависимости от страны (от одного месяца до нескольких лет). Для получения уплаченного НДС лучше обратиться в Global Refund сразу после получения таможенной отметки. В принципе фирма Global Refund может вернуть вам уплаченный НДС по всем чекам TFSC, предъявленным ей не позднее трех лет после того, как вы сделали соответствующую покупку.

Еще один способ возврата при повторной поездке за границу в ту же страну и тот же город течение срока действия чека – обратиться в магазин, где этот чек был оформлен. В этом случае процент будет максимальным.

Немного о печальном

Поговорим теперь об ограничениях. Минимальная сумма покупки, при которой возникает право на возврат НДС, колеблется от 25 евро в Германии до 176 евро во Франции, а в Ирландии и вовсе равна нулю.

Ограничена и максимальная сумма возмещения – не более 1000 евро по одному чеку.

Но самое главное условие возвращения НДС записано в 13 Директиве ЕС, имеющей долгоиграющее название: «Dreizehnte Richtlinie 86/560/EWG des Rates vom 17. November 1986 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten ueber die Umsatzsteuern — Verfahren der Erstattung der Mehrwertsteuer an nicht im Gebiet der Gemeinschaft ansaessige Steuerpflichtige», (Amtsblatt L 326 vom 21.11.1986). Оно гласит, что действие этого закона распространяется только на граждан стран, не входящих в Европейский Союз, которые не имеют права на постоянное проживание или на работу на его территории, то есть исключительно на иностранных туристов и гостей.

Цитирую: «Als nicht im Gebiet der Gemeinschaft ansaessiger Steuerpflichtiger gilt diejenige Person, die in einem von den Mitgliedstaaten festzulegenden Zeitraum in diesem Gebiet weder den Sitz ihrer wirtschaftlichen Taetigkeit noch einen festen Wohnsitz gehabt hat». Точно такое же условие содержится и в § 6 немецкого закона о налоге с оборота – Umsatzsteuergesetz (UStG). На русском языке правила возврата НДС можно найти на веб-сайте посольства Германии в Москве: http://www.moskau.diplo.de/Vertretung/moskau/de/01/Reise/Mehrwertsteuererstattung.html.

В очень интересном положении находятся наши иммигранты, постоянно проживающие в Германии. Они имеют загранпаспорт своей страны, но с бессрочным видом на жительство (unbefristete Aufenthaltserlaubnis или Niederlassungserlaubnis). Строго говоря, они не удовлетворяют ни условиям 13 Директивы ЕС, ни § 6 UStG, и не должны пользоваться описанной льготой. Но это в теории.

Практика же показывает, что таможенники часто ставят печати на чеки, довольствуясь только первой страницей Вашего загранпаспорта, и не заглядывают на страницу с видом на жительство, и проявляют интерес к покупкам, в основном, если к возврату предъявляется солидные суммы от нескольких сотен евро.

Это ответ на недоуменные вопросы наших читателей, почему в одних пунктах пропуска им таможенники ставят печати на чеки TFSC, а в других – нет. Просто там более внимательные таможенники, как, например, во Франкфурте-на-Майне.