Те, кого не устраивает официальный прожиточный минимум и кто в состоянии выполнять посильную работу, стремятся улучшить своё финансовое положения путём подработок к социальным выплатам (Nebenzuverdienst). Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, когда львиная доля ваших честно заработанных денег будет изыматься, как ваш доход, социальными службами, нужно при этом соблюдать нормы социального законодательства (SGB II – для лиц младше 65 лет и SGB XII – для лиц пенсионного возраста). Мы неоднократно освещали в нашем журнале эту животрепещущую тему (NZ Nr.5 2011, Nr.Nr. 2,9 2009), но, судя по письмам в редакцию и вопросам по «Прямой линии», тема эта не потеряла в связи с нововведениями этого года своей актуальности. Поэтому редакция решила ещё раз вернуться к этой теме и дать нашим читателям дополнительные разъяснения и законодательную базу для разрешённых, не вычитаемых из ALG II (SGB II) и Grundsicherung im Alter (SGB XII) сумм подработок (Freibetrag).
Что такое подработка. Подработкой в социальном и налоговом законодательстве считается т.н. nebenberufliche Taetigkeit (побочная деятельность), продолжительностью не более 13 часов в неделю. Это понятие применимо и к тем социальщикам, которые основной работы постоянно (люди пенсионного возраста) или временно (безработные) не имеют.
Что такое Freibetrag и с чем его «едят». Я не хотел бы травмировать читателей дословным переводом запредельно бюрократизированных текстов законов (соответствующие выдержки на немецком языке даны в приложении (Anlagen 1-4) для предъявления чиновникам социального ведомства, которые, как показывает практика, не очень спешат знакомиться с нововведениями) и ограничусь только изложением основных принципов.
Freibetrag – это получаемые вами деньги, которые социальное и налоговое ведомства не считают вашим доходом. Поэтому Freibetrag не облагается налогом и не вычитается из ваших социальных выплат nach SGB II (Grundsicherung fuer Arbeitsuchende – ALG II) или nach SGB XII (Grundsicherung im Alter – GSiA). По своему смыслу Freibetrag – это не ваш заработок, а т.н. Aufwandsentschaedigungspauschale – усреднённое возмещение ваших расходов, связанных с выполнением вашей деятельности, например, расходов на поиски работы (Werbungskosten), транспортные расходы (Fahrkosten), почтовые расходы, оплата телефона и интернета и т.п.
Причём для получения Freibetrag-a не требуется (что очень важно) предоставление документов, подтверждающих ваши расходы, вам верят на слово и, тем самым, избавляют вас (и, в первую очередь, конечно, чиновников социальных служб) от «дурной» работы по ежемесячному собиранию бумажек и их оприходованию.
Freibetrag-и бывают двух видов: Uebungsleiterpauschale и Ehrenamtspauschale.
Uebungsleiterpauschale (§ 3 Nr. 26 Enkommensteuergesetz) – это Freibetrag суммой 175 евро/мес. или 2100 евро/год (при нерегулярных и непостоянных по величине месячных выплатах) для лиц, выполняющих оплачиваемую общественно-полезную (gemeinnuetzige) работу в организациях/объединениях, преследующих общественно-полезные, благотворительные или религиозные цели, а также в объединениях общественного права -Koerperschaft des oeffentlichen Rechts (все государственные учреждения, школы, университеты, религиозные общины и т.д.) в следующих видах деятельности:
– педагогическая деятельность в качестве руководителя курсов, руководителя хора, инструктора, воспитателя (куратора), тренера или аналогичных должностей;
– творческая деятельность в качестве (Anlage 5) музыканта, певца, композитора, художника, дизайнера (создание, исполнение и преподавание), писателя, журналиста;
– попечительская деятельность в качестве помощника по уходу (Pfleger) за пожилыми, больными и инвалидами.
Ehrenamtspauschale (§ 3 Nr. 26a Enkommensteuergesetz) – это Freibetrag суммой 500 евро/год для лиц, выполняющих добровольную, волонтёрскую (неоплачиваемую) почётную (ehrenaemtliche) работу в тех же вышеперечисленных организациях/объединениях, в качестве председателя и члена правления некоммерческого или общественно-полезного общества (Verein), кассира, вахтёра и т.п.
Причём вовсе не обязательно осуществлять эту деятельность непосредственно в вышеперечисленных организациях, допускается такая деятельность и в других организациях, но обязательно по поручению (in Auftrag) первых.
Различие между Uebungsleiterpauschale и Ehrenamtspauschale состоит в том, что первые вы получаете за оплачиваемую деятельность (beguenstigte Taetigkeit), а вторые – за добровольную, неоплачиваемую (freiwillige Taetigkeit).
Законодательная база SGB II. Grundsicherung fuer Arbeitssuchende. Anlagen 1, 3, 4.
Побочные доходы лиц младше 65 лет регулируются § 11 b, Abs. 2, Satz 3 SGB II (редакция 2011 г.) и «Исполнительными указаниями ко Второму социальному кодексу – Durchfuehrungshinweise der BA zum SGB II». В соответствии с этими документами не вычитаемая сумма подработок в любом качестве (Freibetrag) установлена паушально (усреднёно) в размере 100 евро/мес., без предъявления доказательств затрат, связанных с получением этих денег.
Если же выполняемая деятельность является общественно-полезной (gemeinnuetzige), то c целью возмещения связанных с этой деятельностью расходов (Aufwandsentschaedigung) Freibetrag (Uebungsleiterpauschale) устанавливается до 175 евро/мес., или 2100 евро/год (если заработки нерегулярные и непостоянные по величине), или до 500 евро/год, если выполняемая деятельность является добровольной (ehrenaemtliche). При этом зачёт расходов получателя паушального Freibetrag-a исключается.
Если сумма подработок превышает соответствующую величину Freibetrag-a, то получателю ALG II при заработке до 1000 евро/мес. оставляют дополнительно к Freibetrag-у 20% от разности заработанной суммы и Freibetrag-a.
Законодательная база SGB XII. Grundsicherung im Alter (GSiA). Anlagen 2, 3, 4.
Побочные доходы лиц пенсионного возраста (65 лет и старше) регулируются § 82 Abs.3, Saetze 1, 3, 4 SGB XII (редакция 2011 г.). В соответствии с этим документом, не вычитаемая сумма подработок в любом качестве (Freibetrag) установлена (Satz 1) в размере 30% от суммы подработки, но не более 50% от основной ставки (Eckregelsatz), на сегодняшний день – 182 евро.
Но в 3-м предложении этого параграфа содержится очень важная оговорка: «Im Uebrigen kann in begruendeten Faellen ein anderer als in Satz 1 festgelegter Betrag vom Einkommen abgesetzt werden. Впрочем, в обоснованных случаях может быть установлен другой Freibetrag, отличный от Freibetrag-a, установленного в 1-м предложении». Эта оговорка даёт местным властям простор для самодеятельности, не выходя за рамки федерального закона SGB XII. Город Франкфурт-на-Майне, например, пару лет назад воспользовался этой оговоркой и установил для получателей Grundsicherung im Alter такой же паушальный Freibetrag в сумме 100 евро/мес., какой допускает SGB II. Хороший пример для остальных!
Кроме того, с 2011 г. получателям GSiА разрешено аналогично SGB II при выполнении общественно-полезной работы иметь также Freibetrag 175 евро/мес. (2100 евро в год) при оплачиваемой и 500 евро в год – при неоплачиваемой работе. Поэтому все положения, описанные выше для получателей ALG II nach SGB II, действительны и для получателей GSiA nach SGB XII.
Ниже приведены соответствующие выдержки из законов, которые при необходимости нужно предъявить тем чиновника социального ведомства, которые еще не освоили нововведений 2011 г. и отказываются признавать ваши новые Freibetrag-и.
Давайте совместно повышать уровень их компетентности. Это облегчит задачу и вам, уважаемые читатели (вы получите свои честно заработанные деньги без нервотрёпки и «хождений по мукам»), и мне (меньше вопросов по «Прямой линии»), и чиновникам. Они так же, как и мы с вами, имеют головную боль от непрерывных нововведений, за которыми не поспевает компьютерное обеспечение социальных ведомств.
Anlage 1. § 11b SGB II Absetzbetraege
(2) Bei erwerbsfaehigen Leistungsberechtigten, die erwerbstaetig sind, ist anstelle der Beträge nach Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 bis 5 ein Betrag von insgesamt 100 Euro monatlich abzusetzen.
(3) Bei erwerbsfaehigen Leistungsberechtigten, die erwerbstaetig sind, ist von dem monatlichen Einkommen aus Erwerbstätigkeit ein weiterer Betrag abzusetzen. Dieser belaeuft sich für den Teil des monatlichen Einkommens, das 100 Euro übersteigt und nicht mehr als 1 000 Euro beträgt, auf 20 Prozent. Erhaelt eine leistungsberechtigte Person mindestens aus einer Taetigkeit Bezuege oder Einnahmen, die nach § 3 Nummer 12, 26, 26a oder 26b des Einkommensteuergesetzes steuerfrei sind, gelten die Sätze 1 und 2 mit den Maßgaben, dass jeweils an die Stelle des Betrages von 100 Euro monatlich der Betrag von 175 Euro monatlich.
Anlage 2. § 82 Abs. 3 SGB XII Begriff des Einkommens
1.. Bei der Hilfe zum Lebensunterhalt und Grundsicherung im Alter und bei Erwerbsminderung ist ferner ein Betrag in Hoehe von 30 vom Hundert des Einkommens aus selbstaendiger und nichtselbstaendiger Taetigkeit der Leistungsberechtigten abzusetzen, haechstens jedoch 50 vom Hundert der Regelbedarfsstufe 1 nach der Anlage zu § 28. 3. Im Uebrigen kann in begruendeten Faellen ein anderer als in Satz 1 festgelegter Betrag vom Einkommen abgesetzt werden. 4. Erhaelt eine leistungsberechtigte Person mindestens aus einer Taetigkeit Bezuege oder Einnahmen, die nach § 3 Nummer 12, 26, 26a oder 26b des Einkommensteuergesetzes steuerfrei sind, ist abweichend von den Saetzen 1 und 2 ein Betrag von bis zu 175 Euro monatlich nicht als Einkommen zu beruecksichtigen.
Anlage 3. § 3 Einkommensteuergesetz
Steuerfrei sind
26. 1.Einnahmen aus nebenberuflichen Taetigkeiten als Uebungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder vergleichbaren nebenberuflichen Taetigkeiten, aus nebenberuflichen kuenstlerischen Taetigkeiten oder der nebenberuflichen Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen im Dienst oder im Auftrag einer juristischen Person des oeffentlichen Rechts, …oder einer unter § 5 Absatz 1 Nummer 9 des Koerperschaftsteuergesetzes fallenden Einrichtung zur Foerderung gemeinnuetziger, mildtaetiger und kirchlicher Zwecke (§§ 52 bis 54 der Abgabenordnung) bis zur Hoehe von insgesamt 2 100 Euro im Jahr. 2.Ueberschreiten die Einnahmen fuer die in Satz 1 bezeichneten Taetigkeiten den steuerfreien Betrag, duerfen die mit den nebenberuflichen Taetigkeiten in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Ausgaben abweichend von § 3c nur insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden, als sie den Betrag der steuerfreien Einnahmen uebersteigen;
26a. 1. Einnahmen aus nebenberuflichen Taetigkeiten im Dienst oder Auftrag einer juristischen Person des oeffentlichen Rechts, …oder einer unter § 5 Absatz 1 Nummer 9 des Koerperschaftsteuergesetzes fallenden Einrichtung zur Foerderung gemeinnuetziger, mildtaetiger und kirchlicher Zwecke (§§ 52 bis 54 der Abgabenordnung) bis zur Höhe von insgesamt 500 Euro im Jahr. 2. Die Steuerbefreiung ist ausgeschlossen, wenn für die Einnahmen aus der Taetigkeit – ganz oder teilweise – eine Steuerbefreiung nach § 3 Nummer 12, 26 oder 26b gewaehrt wird.
3. Ueberschreiten die Einnahmen für die in Satz 1 bezeichneten Taetigkeiten den steuerfreien Betrag, duerfen die mit den nebenberuflichen Taetigkeiten in unmittelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Ausgaben abweichend von § 3c nur insoweit als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden, als sie den Betrag der steuerfreien Einnahmen übersteigen.
Anlage 4. § 5 Koerperschaftsteuergesetz
1.Von der Koerperschaftsteuer sind befreit
9. Koerperschaften, Personenvereinigungen und Vermoegensmassen, die nach der Satzung, dem Stiftungsgeschaeft oder der sonstigen Verfassung und nach der tatsaechlichen Geschaeftsfüuehrung ausschliesslich und unmittelbar gemeinnuetzigen, mildtaetigen oder kirchlichen Zwecken dienen (§§ 51 bis 68 der Abgabenordnung).
Anlage 5. § 2 Kuenslersozialversicherungsgesetz
Kuenstler im Sinne dieses Gesetzes ist, wer Musik, darstellende oder bildende Kunst schafft, ausuebt oder lehrt. Publizist im Sinne dieses Gesetzes ist, wer als Schriftsteller, Journalist oder in anderer Weise publizistisch taetig ist oder Publizistik lehrt.
