Расходы на переезд (Umzug) можно списать с подоходного налога или налогооблагаемого дохода.
Если нет более выгодных способов списания расходов на переезд (Umzugskosten), то можно, хотя бы, списать оплату труда грузчиков, ремесленников и перевозку мебели как связанные с домом расходы (haushaltsnahe Dienst- und Handwerkerleistungen).
Вычеты произведут из начисленного налога – в размере 20% затрат (сами затраты указывать полностью!), но не более неких предельных. Обязательны счёт (или договор) и безналичная оплата. Если расходы уже списаны иным способом, их нельзя повторно списать ещё и здесь.
Как чрезвычайные расходы
Сам по себе переезд не считается чем-то чрезвычайным. Но если он вызван чрезвычайными событиями (состоянием здоровья, пожаром, наводнением), Umzugskosten можно списать с налогооблагаемого дохода как «чрезвычайные» расходы (außergewöhnliche Belastungen). Но это – непросто.
Во-первых, если речь об инвалиде, указавшем в декларации паушальную сумму в связи с инвалидностью (Behindertenpauschbetrag), это исключает отдельное указание Umzugskosten. То есть придётся выбрать между Behindertenpauschbetrag (с одновременным списанием части реальных расходов как haushaltsnahe Dienst- und Handwerkerleistungen) и списанием всех реальных расходов. Во-вторых, сложно доказать налоговому ведомству, что переезд вызван, например, именно состоянием здоровья налогоплательщика (или члена его семьи). Здесь важно доказать, что переезд необходим (zwangsläufig) – и именно из-за чрезвычайных обстоятельств. Мол, оставаться в прежнем жилье стало невозможно из-за болезни, инвалидности или катастрофы.
Поскольку с дохода спишут лишь часть доказанных расходов сверх зависящей от дохода и прочих обстоятельств границы (Eigenbelastung), не забудьте и расходы на лекарства, уход и прочее, которые в прочие годы, возможно, не было смысла указывать.
Переезд как особые расходы
Списание Umzugskosten как «особых» расходов (Sonderausgaben) возможно, если сам переезд обусловлен получением первого профессионального образования (erste Berufsausbildung) или первого высшего образования (Erststudium). Всего можно списать до 6.000 евро расходов в связи с образованием – с доходов за тот же год.
Переезд и прочие расходы в связи с получением второго профобразования или повышение существующего лучше отнести к расходам в связи с профессией. Это относится и к ситуации, когда нет текущих доходов (или они малы), так как расходы перейдут в декларацию за следующий год.
Такая возможность, впрочем, может появиться и для расходов в связи с erste Berufsausbildung и Erststudium (подробнее – в моей статье «Налоговая декларация 2018»; прошу не путать со статьёй о «прочих списаниях»).
Переезд предпринимателя
Описание списания Umzugskosten в качестве расходов в связи с предпринимательской деятельностью (Betriebsausgaben) выходит за рамки статьи. Упомяну лишь, что тут есть три существенно разных сценария.
Переезжать могут предприятие, бюро, мастерская и так далее, не связанные с жильём налогоплательщика. Тут несомненна связь переезда с предпринимательской или профессиональной деятельностью.
Сам предприниматель может переезжать поближе к предприятию, бюро, мастерской и так далее. Тут действуют критерии, нормы и правила, аналогичные переезду наёмного работника.
Бюро или мастерская связаны с жильём переезжающего. Здесь появятся сложности с доказательством, что именно предпринимательская или профессиональная деятельность – главная причина. А как Betriebsausgaben можно списать лишь часть Umzugskosten, пропорциональную площади рабочего помещения.
Переезд работника
Наёмный работник может списать Umzugskosten как расходы в связи с работой (Werbungskosten), если: 1) переезд на час и более сокращает проезд к месту работы (постоянному или новому); 2) переезд связан с выездом из служебного жилья (Dienstwohnung) или вселением в него; 3) налогоплательщик прекращает двойное ведение хозяйства (doppelte Haushaltsführung), перевезя семью ближе к работе. При совместном налогообложении супругов, одно из этих условий должно выполняться для одного. Списание также произойдёт с доходов этого супруга.
Само списание может произойти в форме паушальной суммы (без доказательства конкретных расходов), либо в виде более высоких реальных расходов. Расходы (реальные или паушальные) наёмный работник указывает в приложении N (Anlage N) к налоговой декларации: в одной из строк в интервале 46-48.
Паушально все виды Werbungskosten (не только переезд) заранее учтены в размере 1.000 евро. Дополнительно спишут лишь часть сверх этой границы. Поэтому важно указать не только Umzugskosten, но и все прочие Werbungskosten!
Возможные суммы списаний при переезде урегулированы в Bundesumzugskostengesetz. Если Umzugskosten компенсированы работодателем или из общественной кассы, они не списываются.
Особые случаи
Въезд в совместное жильё после заключения брака (или к партнеру), выезд после развода, переезд из съёмного жилья в собственное, переезд в ФРГ из-за рубежа – все эти переезды признаются связанными с работой, если выполнены обычные критерии. Выезд за границу – лишь если доходы по-прежнему облагаются немецкими налогами.
Паушальные Umzugskosten
Признаваемые паушальные расходы на переезд наёмного работника и его семьи: 811 евро – для одиночки, 1.622 – для супругов, 357 – на каждого следующего члена семьи. Если в последние пять лет уже был переезд в связи с работой, паушальные суммы увеличиваются в 1,5 раза!
Порой паушальная сумма для супругов действует для партнеров и одиночек. Например, для овдовевших и разведенных, для родителей-одиночек и так далее.
Дополнительно к паушальным суммам можно списать реальные расходы на занятия детей с репетитором (Nachhilfe) после переезда. Указывать надо всю сумму расходов на репетитора (Nachhilfekosten), а спишут не больше 2.045 евро на ребёнка.
С 01.03.2020 г. все указанные в главке суммы повысят.
Реальные Umzugskosten
Вместо паушальных сумм работник может списать более высокие реальные Umzugskosten. Сюда относятся, например, двойная квартплата (плата за новое жильё с момента съёма и до переезда, плюс плата за старое – с момента выезда), включая плату за гараж, расходы на поиск жилья (оплата маклера, покупка газет с объявлениями, собственные объявления, поездки для осмотра жилья). При наличии счетов и оплате через банк можно списать оплату услуг транспортного предприятия (Speditionskosten) и грузчиков. А при самостоятельной перевозке – списать реальные расходы (на заправку, прокат грузовика), либо – паушально – 30 центов за километр расстояния между новым и старым жильём. Можно списать и покупку упаковочного материала (например, картонных коробок).
Предусмотренный договором ремонт старого жилья при выезде – это тоже Umzugskosten, в отличие от ремонта и меблировки нового. Расходы на перерегистрацию машины, смену паспорта или вида на жительство, демонтаж и монтаж на новом месте старой мебели, антенны, переговорного устройства – это Umzugskosten, но не покупка и установка новых.
В день (или дни) выезда из старого жилья паушально признают до 24 евро в сутки дополнительных расходов (Verpflegung) на члена семьи. Расходы на номер в отеле признают, лишь если была невозможна ночёвка в новом жилье.
