Если вы рассчитываете на максимальное возмещение налогов, одного ознакомления с налоговым кодексом недостаточно. Важно следить за новыми судебными решениями и административными разъяснениями, которые могут помочь вам сэкономить. В этой статье мы собрали актуальные налоговые нововведения, которые могут вам пригодиться.
Необлагаемые выплаты за уход за близкими
Если вы ухаживаете за нуждающимся в уходе родственником, проживающим с вами, и получаете выплаты от страховой кассы по уходу, то они могут не облагаться налогом. Согласно §3 №36 Закона о подоходном налоге освобождаются от налогообложения следующие суммы (в зависимости от уровня ухода):
Уровень 1: 125 евро в месяц
Уровень 2: 332 евро в месяц
Уровень 3: 573 евро в месяц
Уровень 4: 765 евро в месяц
Уровень 5: 947 евро в месяц
Важно: согласно постановлению Главного финансового управления Франкфурта-на-Майне от 18 марта 2024 года (дело № S 2342 A-00067) это освобождение распространяется не только на родственников, но и на соседей или друзей, за которыми вы ухаживаете.
Рассмотрим пример
Мария заботится о своем пожилом отце, который нуждается в постоянном уходе после инсульта. Он живет с ней в одной квартире. Для одинаковой поддержки Мария получает выплаты от страховой кассы по уходу, в зависимости от уровня ухода, который ей требуется предоставлять своему отцу.
На основании его состояния уход за ним оценивается как «Уровень 2», что дает Марии право на ежемесячные выплаты в размере 332 евро. Эти выплаты не облагаются налогом, что значительно облегчает её финансовое положение. Также Мария узнала, что освобождение от налога распространяется не только на родственников, но и на соседей или друзей, за которыми она ухаживает. Это означало, что если бы она ухаживала, например, за пожилым соседом или другом, получаемые выплаты от страховой кассы также не подлежали бы налогообложению.
Фиксированная ставка для арендодателей
Владельцы недвижимости, сдающие её в аренду, теперь могут использовать новую фиксированную ставку для расчёта расходов. В 2023 году был введён налоговый вычет в размере 6 евро за каждый день работы с арендованной недвижимостью, но не более 1260 евро в год.
Если, например, в 2023 году вы работали с недвижимостью 100 дней (даже если это было всего несколько минут в день), вы имеете право на налоговый вычет в размере 600 евро. Для подтверждения рекомендуется вести записи о днях работы и прилагать их к налоговой декларации (Приложение V).
Торжественные проводы сотрудника
Ранее налоговые органы рассматривали расходы на торжественные проводы сотрудника как часть облагаемой налогом заработной платы. Однако теперь, если вечеринка проводится в помещении работодателя и список гостей определяется компанией, расходы не подлежат налогообложению. Это закреплено в решении Финансового суда Нижней Саксонии от 14 мая 2024 года (дело № 8 K 66/22).
Если же сотрудник частично покрывает расходы на мероприятие, он может включить свою долю в налоговую декларацию (Приложение N) как затраты, связанные с получением дохода. Главное условие — отсутствие приглашения частных гостей.
Роль социальных сетей в налоговых проверках
Финансовые органы всё чаще используют социальные сети для выявления возможных налоговых нарушений. Если в декларации указаны низкие доходы, а в Instagram публикуются фото с дорогими машинами и отдыхом на курортах, это может вызвать дополнительные проверки. Поэтому важно, чтобы ваши налоговые отчёты соответствовали реальному уровню жизни.
Фиксированная цена на электроэнергию
В 2022 году пенсионеры, помимо своей пенсии, получили фиксированную ставку на электроэнергию (EPP) в размере 300 евро. Если бы они генерировали электроэнергию с помощью фотоэлектрической солнечной панели на крыше своего дома, они могли бы претендовать на аналогичную фиксированную ставку на электроэнергию, как и работающие граждане, также в размере 300 евро.
С 2022 года освобождение от налога на доходы от таких фотоэлектрических установок на меньших мощностях больше не требовало уплаты налога. Тем не менее, налоговая инспекция должна была бы выплатить фиксированную ставку при подаче налоговой декларации за 2022 год. Если этого не произошло, пенсионеры могут подать заявление об изменении налогообложения для корректировки и получения фиксированной ставки на электроэнергию.
Обоснование: Если вы пропустили подачу заявки на фиксированную ставку по фотоэлектрической установке, то, согласно статье 129 Налогового кодекса, можете подать заявление об изменении после истечения месячного срока для подачи возражений. Ошибка могла быть устранена, если налоговая инспекция выявила бы доход от фотоэлектрической установки, который был освобожден от налога. Это могло быть обнаружено через декларацию по налогу на оборот и возмещение установочных расходов.
Покажем на примере
Пенсионерка Валентина в 2022 году получила фиксированную ставку на электроэнергию в размере 300 евро, что позволило ей снизить расходы на коммунальные услуги. Однако у неё на крыше дома уже несколько лет установлена фотоэлектрическая солнечная панель, которая генерирует электричество, и Валентина не знала, что может также претендовать на дополнительную фиксированную ставку в размере 300 евро.
После подачи налоговой декларации Валентина узнала, что эти доходы от солнечной энергии, несмотря на их небольшой объём, освобождаются от налога с 2022 года, и ей нужно было подать заявку на фиксированную ставку в качестве владельца фотоэлектрической установки. Её ошибка заключалась в том, что она не подала заявку на получение фиксированной ставки сразу.
Она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением об изменении налогообложения, ссылаясь на статью 129 Налогового кодекса, и вскоре получила исправленную сумму, включая дополнительную фиксированную ставку за электроэнергию от солнечной панели, что компенсировало ей часть расходов на установку и использование панели.
Средства на содержание
Если у вас есть ребенок, на которого больше не выплачиваются пособия, вы можете претендовать на выплаты на содержание ребенка в 2024 году в размере до 11.784 евро для одиноких налогоплательщиков и до 23.568 евро для тех, кто состоит в браке. Также это распространяется на случаи, когда дети поддерживают финансово своих пожилых родителей.
Важное замечание: Налоговая инспекция может уменьшить или полностью отменить налоговый вычет, если доход или зарплата получателя поддержки в 2024 году превышают 624 евро. В случае отсутствия доходов или зарплаты, но наличии накоплений более 15.500 евро, вычет аннулируется полностью. Эта сумма действует с давних пор, и Федеральный финансовый суд подтвердил это в своем решении от 29 февраля 2024 года (дело № VI R 21/21).
Пример из жизни
Ирина, одинокая мама двоих детей, в 2024 году продолжает заботиться о старшем сыне, которому уже исполнилось 23 года, и который учится в университете, но уже не получает от государства пособие на ребенка. Однако Ирина имеет право на выплаты на содержание ребенка, так как сын еще не стал полностью финансово независимым. Она может претендовать на выплату в размере 11.784 евро.
Тем не менее, Ирина получила уведомление от налоговой службы, что её вычет может быть уменьшен, так как её заработок в этом году немного превысил 624 евро. Чтобы получить полную выплату, ей нужно было убедиться, что доходы не превышают установленного лимита. Если бы она как мать-одиночка не имела дополнительного дохода и не распоряжалась накоплениями, то её налоговый вычет мог бы быть сохранен в полном объеме.
Проценты на задержку исполнения
Если вы подали возражение против налогового начисления и запросили приостановку исполнения, вам может быть начислена дополнительная сумма в виде процентов. Эти проценты составляют 0,5% в месяц (или 6% в год) от суммы невыплаченных налогов. Однако, если приостановка исполнения была длительной, начиная с 2019 года, Федеральный финансовый суд выразил сомнение в обоснованности этой ставки и направил дело в Конституционный суд для дальнейшего рассмотрения (дело № VIII R 9/23). В случае признания ставки слишком высокой проценты могут быть снижены до 0,15% в месяц.
Поездки на работу
Работники могут компенсировать расходы на поездки на работу, если маршрут является самым прямым и коротким. Однако в некоторых случаях финансовые суды приняли решение о признании более длинного маршрута, если он удобнее по времени и условиям движения (например, наличие светофоров). В таких случаях работник должен доказать, что этот маршрут действительно является более удобным (Финансовый суд Нижней Саксонии, решение от 3 апреля 2024 года, дело № 9 K 117/21).
Споры в финансовом суде
Если сотрудник подал иск по поводу снижения издержек, связанных с профессиональной деятельностью, и проиграл, то понесенные расходы могут быть признаны налоговыми издержками. Это подтвердил Финансовый суд Мюнстера в решении от 15 декабря 2023 года (дело № 12 K 1090/21 E), в котором признали расходы на судебный процесс, несмотря на проигрыш дела.
Будьте в курсе изменений
Налоговое законодательство постоянно обновляется, а новые постановления могут существенно повлиять на ваши выплаты и вычеты. Следите за изменениями, чтобы не упустить возможность оптимизировать налоги и снизить финансовую нагрузку.
