Налоги
От решения, принятого Finanzamt’ом и доведенного до сведения простых смертных в форме Steuerbescheid’а зависит самое дорогое, что есть у налогоплательщика: его кошелек. При этом примерно треть (!) всех Steuerbescheid’ов ошибочны. По крайней мере, так утверждают организации, представляющие интересы налогоплательщиков. И это мнение подтверждается, хоть и косвенно, статистикой: Finanzamt проигрывает налогоплательщикам примерно треть всех судебных исков. А ведь значительное число Steuerbescheid’ов было пересмотрено самим Finanzamt’ом!
Значит, есть все основания проверить очередной Steuerbescheid: начиная от указанных в нем фамилии, имени, адреса и налогового номера и заканчивая денежными суммами и арифметическими расчетами. Не хотите? Лень? Тогда не жалуйтесь, что с вас взяли лишку!
Очевидные ошибки
Для опротестования очевидных ошибок достаточно простого заявления об изменении (AEnderungsantrag), говорится в § 129 «Положения о налогах» (Abgabenornung, далее AO). При этом имеются в виду описки, опечатки, арифметические ошибки и т.п.
AEnderungsantrag, это, в принципе, либо простое письмо, указывающее на очевидную ошибку и содержащее просьбу ее устранить, либо устное обращение (например — по телефону). В остальных случаях необходимо более «серьезная» форма возражения – Einspruch.
Не только ошибки
Даже безошибочное применение Finanzamt’ом законов и инструкций еще не означает, что его решение невозможно или не нужно опротестовать. Дело в том, что инструкции могут противоречить законам и основополагающим принципам налогообложения, а законы – конституции страны. Каждый год повторяется одна и та же история: кто-нибудь (иногда частное лицо, иногда – организация, например, Союз налогоплательщиков) обращается в суд, протестуя против тех или иных деталей процедуры исчисления налога или даже оспаривая конституционность отдельных видов налога!
Неправомерные налоги
Эти иски вовсе не безнадежны. Достаточно упомянуть отмену налога на имущество (Vermoegenssteuer), признанного неконституционным. Коммунальный налог на второе жилье (Zweitwohnungssteuer) был признан неконституционным по отношению к имеющих семью лицам, вынужденным снимать второе жилье рядом с местом работы.
За актуальной ситуацией по этому и другим спорным вопросам налогообложения и за самим перечнем спорных вопросов, которые еще рассматриваются судами, можно следить, например, на сайте Союза налогоплательщиков (www.steuerzahler.de).
Открытый Steuerbescheid
Проблема с неправомерными налогами в том, что сперва их все равно приходится платить. Более того, если Steuerbescheid успеет вступить в силу, никто вам уже не вернет переплаченное: что бы там ни решил потом суд по чужому иску. Исключением являются только Steuerbescheid’ы, которые в том или ином отношении объявлены «предварительными» (vorlaeufig) самим налоговым ведомством. Во всех остальных случаях и по всем остальным спорным позициям еще одна (кроме возможных ошибок) причина для опротестования Steuerbescheid’а: необходимость держать его в «открытом» состоянии, чтобы суметь воспользоваться возможным положительным решением суда по чужому иску.
Срок возражения
Срок подачи Einspruch против Steuerbescheid’а либо указан в самом Steuerbescheid’е и составляет 1 месяц, либо (редко) не указан и составит 1 год. Отсчет срока начинается с третьего дня после даты Steuerbescheid’а. Если Steuerbescheid пришел позже, и вы можете это доказать, отсчет срока начнется с фактической даты доставки.
Если окончание срока придется на выходной или праздник, срок соответственно продлится. А если Einspruch не удалось вовремя подать по объективной причине (скажем, из-за тяжелой болезни), в течение месяца после исчезновения препятствия можно подать заявление на восстановление прежнего состояния (Antrag auf Wiedereinsetzung in den vorigen Stand).
Форма возражения
Мало кто знает, что Einspruch необязательно подавать в письменном виде. При желании можно просто пойти в Finanzamt и устно заявить, с указанием причин, о ваших возражениях. Сотрудник Finanzamt обязан запротоколировать ваше устное заявление и сопутствующие аргументы. Вы вправе попросить дать вам копию этого протокола (Einspruchsprotokoll). Но, конечно же, намного удобней самому написать Einspruch и переслать его почтой или передать лично в руки. Если поджимают сроки, Einspruch можно подать без перечня конкретных претензий и их обоснования. Укажите, что обоснование (Begruendung) последует позже. В остальных случаях лучше предпочтительней сразу перечислить претензии и их обоснование.
Подтверждение возражения
Если время позволяет при необходимости послать Einspruch повторно, достаточно попросить Finanzamt письменно подтвердить своевременное получение возражения.
При личном вручении лучше сразу попросить подтвердить получение: например, на копии Einspruch’а. При отправке заказным письмом (Einschreiben) доказательством отправки служит квитанция.
Содержание возражения
Нет определенной формы написания Einspruch’а. В принципе, это – обычное деловое письмо, содержащее необходимые личные данные (не забудьте указать налоговый номер!), адрес, дату и место написания, указание на то, что речь идет именно об Einspruch, а также – перечень возражений и их обоснование. Если речь идет о спорном вопросе, рассматриваемом судом, следует на это указать, попросив отложить рассмотрение вашего возражения до решения суда.
Уплатить налог придется
Помните: подача Einspruch не освобождает от обязанности своевременно уплатить указанную в Steuerbescheid’е сумму! Основанием для предварительной невыплаты спорной суммы является дополнительное заявление о приостановке взимания (Antrag auf Aussetzung der Vollziehung), которое можно подать одновременно с Einspruch. И только если оно будет удовлетворено Finanzamt’ом. При — полном или частичном – отклонении Einspruch’а и / или заявления о приостановке взимания, остается только возможность защитить свои права в суде.
Финансовые риски
Самостоятельная – без помощи специалистов – подготовка и подача Einspruch’а не связана с иными расходами, кроме как на почту, телефон и канцтовары. Ухудшение по сравнению с исходным Steuerbescheid возможно лишь после того, как Finanzamt предупредит об этом риске (AO § 367). Но вы можете упредить эту опасность, отозвав Einspruch.
А вот Antrag auf Aussetzung der Vollziehung стоит подавать, лишь хорошо взвесив шансы на успех. Проиграв, придется дополнительно уплатить 0,5% в месяц на сумму задолженности перед Finanzamt’ом. Впрочем, это не дороже обычного потребительского кредита. Обращение в суд чревато значительными издержками при проигрыше.
