Просидев более двух лет на пособиях по безработице (сначала Alg I, а затем Alg II) Артур Миллер из Франкфурта-на-Майне нашёл себе, наконец, долгожданную работу. Правда, не рядом с домом, как пять лет тому назад, а в далёком городке Friedrichshafen, что на Bodensee, расположенном в 400 км южнее Франкфурта. «Ну, да делать нечего, – сказала жена. – Надо соглашаться». Зарплата, конечно, не очень большая – всего 3.000 евро брутто. Но зато по специальности.
Посидели, посчитали, получилось больше, чем «социал», хотя и не намного. Да можете судить сами. Из 3.000 евро брутто с 3-им классом остаётся 2.102 нетто. Да ещё минус проезд (Fahrkosten), потому что хотя бы раз в неделю надо возвращаться домой. Иначе ведь не семья. По 400 км в обе стороны = 800 км. Минимум 60 литров дизеля. По 1,40 евро за литр – получается 84 евро в неделю. А в месяц – почти 350 евро. Минус ещё квартира, которую надо снять в Friedrichshafen’е. Kaltmiete – в лучшем случае 250 евро. И ещё отопление и электричество – набежит не менее 100. То есть в конечном итоге останется:
2.102 (нетто-зарплата) – 350 (проезд) – 350 (1-комнатная квартирка) = 1.402 евро.
Не густо, но всё же больше, чем Hartz IV. К тому же, подав налоговую декларацию, можно получить несколько сот евро обратно, поскольку «из-под налога уйдут» не только затраты на проезд (Entfernungspauschale), но и затраты на вторую квартиру (doppelte Haushaltsführung).
Одно только не учёл г-н Миллер. Что в некоторых городах Германии местные власти давно уже ввели специальный налог под названием Zweitwohnsitzsteuer (налог на второе место жительства). Который в городке Friedrichshafen чуть ли не самый высокий в Федеративной республике. Ни много, ни мало, а получается что-то около 900 евро в год, или 75 евро в месяц. Вот такой сюрприз под названием «DRITTE MIETE (третья квартплата)», как заметил однажды один остроумный журналист. Почему третья? Ну, это совсем просто. Первая квартплата (erste Miete) – это Kaltmiete («холодная» квартплата), которую человек платит за свою основную съёмную квартиру (Erstwohnsitz), где он прописан. Вторая квартплата (zweite Miete) – это так называемые Nebenkosten (газ, электричество, вода), которые так стремительно выросли за последние 10 лет, что уже вполне соразмерны с первой Miete. И, наконец, третья – это все расходы на содержание второй квартиры по месту работы для тех, кто, как говорят в Одессе, «имеет счастье» не работать в своём городе, а чёрт знает где, приезжая домой лишь на уикэнд, а то и ещё реже.
«Налог на второе место жительства»
«Налог на второе место жительства», который в народе называют ещё Zweitwohnsitzsteuer, Nebenwohnsitzsteuer и даже Nebenwohnungsteuer, – это один из муниципальных налогов, взимаемый местными органами власти с тех, кто вынужден снимать вторую квартиру по месту работы или учёбы, поскольку его основное место жительства находится за тридевять земель, и ежедневные поездки к месту работы или учёбы в течение одного дня не только нецелесообразны с точки зрения временных затрат, но также и из финансовых соображений.
Налог этот местные власти взимают в соответствии с абз. 2а §105 Основного закона (Grundgesetz), разрешающего федеральным землям вводить так называемые акцизные налоги (Aufwandsteuer или Verbrauchsteuer), размер которых определяют муниципальные власти каждого конкретного населённого пункта. Причём совершенно произвольно. Именно поэтому «налог на второе место жительства» колеблется в очень широком диапазоне: от 5% в Берлине до 29,1% в упомянутом выше городке Friedrichshafen.
История «налога на второе место жительства»
Вообще-то этот налог первоначально был задуман не для тех, кто живёт (прописан) в одном городе, а работает в другом и поэтому вынужден снимать там вторую квартиру. А для тех, кто может позволить себе так называемую в Германии Ferienwohnung (в буквальном переводе «квартира для отпуска»), которую в далёкие 70-е годы прошлого столетия некоторые алчные муниципалитеты решили обложить новой разновидностью акцизного налога, чтобы пополнить свои пустые кассы. То есть, фактически, для людей состоятельных, чьи доходы позволяли им наряду с собственным домом где-нибудь в Гамбурге или Мюнхене купить также домик или квартирку на берегу Bodensee или побережье Северного моря для проживания там во время каникул или отпуска.
Изобретателем этого налога по праву считается городок Überlingen, что на Bodensee, где Zweitwohnsitzsteuer был введён в действие ещё в 1972-ом году. Через 10 лет, в 1982-ом, его примеру последовали следующие курортные городки – Baiersbronn и Moos (в Schwarzwald’е), а в 1984-ом к ним присоединились муниципальные власти Worpswede, Konstanz, Neustadt in Holstein, Dahme и т.д. Затем к новому источнику дохода подключились и крупные города, которые уж никак нельзя рассматривать в качестве курортов. В 1993-ем «налог на второе место жительства» ввёл Hamburg, в 1994-ом – Hannover, в 1996-ом – Bremen. Ну, а дальше пошло-поехало. И сегодня этим налогом не обложили своих так называемых Teilbewohner («частично проживающих в этом населённом пункте») разве что самые ленивые муниципалитеты, потому что неленивые – а их в Германии насчитывалось к 1-му сентября 2011-го уже более 400 – кассируют со своих работающих, учащихся или отдыхающих «полужителей» пресловутый и весьма спорный с точки зрения закона налог. И хотя Федеральный конституционный суд в 1983-ем году классифицировал его как правомочный (Bundesverfassungsgericht – приговор 2 BvR 1275/79 от 06.12.2983), он всё-таки указал и на то, что при налогообложении должны быть учтены мотивы и цели приобретения и съёма второго жилья (см. также приговор Федерального административного суда – Bundesverwaltungsgericht Urt. 11 C 12/99 от 12.04.2000). Однако расплывчатость судебных формулировок позволяет местным органам власти взимать этот налог со всех, кто попадает под руку – с Pendler’ов (работающих вне пределов основного места проживания), со студентов и, конечно же, с владельцев «домов и квартир для отпусков» (Ferienwohnung, Ferienhaus).
Принцип расчёта «налога на второе место жительства»
Zweitwohnsitzsteuer зависит от «холодной» арендной платы за съёмную квартиру (Kaltmiete) и берётся как процент от её годового размера.
Например, Kaltmiete в городке Baden-Baden за 1-комнатную квартиру равна 370 евро в месяц. В год 375 х 12 = 4.500 евро.
Ставка налога: 26,14%.
Налог: 4.500 х 0,2614 = 1.176,30 евро в год.
В пересчёте на месяц: 98,00 евро.
Так что, принимая решение о целесообразности работы в Baden-Baden’е при условии съёма второй квартиры, надо непременно учесть дополнительный расход на Zweitwohnsitzsteuer в размере почти 100 евро в месяц.
Некоторые нюансы налогообложения
Справедливости ради надо, однако, заметить, что «обдираловка» под названием «Dritte Miete» не всегда функционирует так гладко, как хотелось бы бюрократам. И решения некоторых судебных инстанций, гораздо более лояльных к тем, кто должен платить, а не к тем, кто кассирует налоги, отменяют постановления муниципальных властей.
Например, недавний приговор Нижнесаксонского административного суда в Люнебурге (Niedersächsische Oberverwaltungsgericht in Lüneburg – Az.: 9 ME 76/10), который разбирал дело о Ferienwohnung’е в городке Cuxhaven. Поскольку эта квартира, купленная первоначально как «квартира для каникул», в течение некоторого времени сдаётся также и туристам, рассматривать её как Zweitwohnsitz в полном объёме уже нельзя. Аналогичное решение было принято также и Федеральным судом по финансовым вопросам (Bundesfinanzhof – Az.: IX R 58/01), который считает, что взимаемый местными органами власти Nebenwohnungsteuer за сдающиеся в наём Ferienwohnung’и и Ferienhäuser может быть «выведен из-под налога» по статье Werbungskosten в налоговой декларации.
А вот женатые Pendler’ы, как говорится по-немецки «без всяких wenn und aber», вообще освобождены от этого побора (см. приговор Федерального конституционного суда – Az.: 1 BvR 1232/00). Трудясь далеко за пределами основного места жительства, эта категория работающих вынуждена снимать вторую квартиру из-за того, что их семья проживает в другом населённом пункте и по каким-то существенным причинам не может поменять место проживания. А пассаж о защите семьи и брака чётко прописан в Основном законе Федеративной республики.
Камнем преткновения на пути взимания этого налога могут стать также архитектурно-строительные особенности жилья. Например, в Дрездене полноценным вторым жильём является квартира, в состав которой входят комната, кухня (или кухонная ниша) и ванная-туалет. А в Дортмунде в качестве такового рассматривается лишь закрытое помещение, в котором можно спать. Также наличие окон, отопления, водоснабжения и т.д. могут служить критериями, определяющими «полноценность» или «неполноценность» второго места жительства и в зависимости от этого влиять на налогообложение. Садовый домик, например, «полноценным» жильём не является и поэтому «налогом на второе место жительства» обложен быть не может.
А вот владельцы или «квартиросъёмщики» плавучих домов (Hausboot) и «домов на колёсах» (Wohnwagen), по мнению административного суда города Trier, должны-таки платить Nebenwohnungsteuer (Az.: 2 K 1277/02). Аналогичное решение принял также и Нижнесаксонский административный суд (Az.: 9 LB 5/07), постановивший, что «дом на колёсах» – это та же квартира, хотя и в очень упрощённом варианте. Короче, сколько судей – столько мнений.
«Налог на второе место жительства» для студентов
Не меньше судебных баталий разыгрывалось в прошлом и по поводу студентов. Но вот 23 сентября 2008-го года Федеральный административный суд (Az.: 9 C 13.07 und 9 C 17.07) вынес, наконец, решение, согласно которому взимать налог Zweitwohnsitzsteuer с учащихся ни в коем случае не противоречит закону. Так что у студентов теперь нет другого выхода, как пойти на совершенно легальные обходные манёвры.
Манёвр первый. Надо тщательно проверить, с кого именно конкретный муниципалитет может требовать этот налог. В большинстве случаев речь идёт о тех, кто имеет полноценное основное место жительства в другом городе. Что же касается студентов, то они, как правило, имеют лишь комнату в родительском доме и поэтому не являются основными квартиросъёмщиками (nicht Hauptnutzer). А посему и «налог на второе место жительства» платить не обязаны.
Манёвр второй. Если студент женат и имеет работу, а учёба в другом городе является продолжением его трудовой деятельности (то есть он учится по специальности), то такой человек подпадает под категорию «verheiratete Berufstätige» и в соответствии с решением Федерального конституционного суда от 2005-го года (Az.: 1 BvR 2627/03) от налога Zweitwohnsitzsteuer освобождается.
Манёвр третий. Просто-напросто перенести своё основное место жительства (Erstwohnsitz) по месту учёбы. При этом никаких глобальных изменений не произойдёт. Разве что на выборы надо будет идти в другое здание. Что же касается страховок, в частности медицинской, то молодые люди, которым ещё не исполнилось 25 лет, по-прежнему связаны с родителями.
Эпилог
И всё-таки, несмотря на многочисленные судебные постановления, «налог на второе место жительства», по мнению сотрудников Института немецкой экономики IW в Кёльне, является сегодня самым спорным акцизным налогом Германии. Ведь задуман-то он был для богатых, а взимается, как правило, с бедных. С бедных Pendler’ов, которые не могут найти себе работу вблизи основного места жительства, и с бедных студентов. С тех, кому и так жить не сладко.
