Люди, которым приходится, наряду с основным местом проживания, снимать жилье по месту работы, могут частично списать свои дополнительные затраты с подлежащего налогообложению дохода.
Двойное бремя
В условиях, когда рынок труда становится более гибким, работники все чаще вынуждены жить на два дома (doppelte Haushaltsfuehrung). В Германии постоянно увеличивается число «Wochenend-Pendler», которые в рабочие дни обитают в маленьких апартаментах или съемных квартирках по месту работы, а на выходные возвращаются домой к партнеру или семье. Такое финансовое бремя, вызванное проживанием в двух разных местах, должно учитываться при определении размера подоходного налога.
Это положение распространяется и на многих одиноких людей, например, разведенных, имеющих основное место проживания (Hauptwohnsitz) недалеко от своих несовершеннолетних детей и снимающих второе жилье (Zweitwohnung) по месту работы, находящемуся на значительном удалении.
Решающий момент
Решающее значение в подобной ситуации имеет пункт, в котором сосредоточены основные жизненные интересы налогоплательщика (Lebensmittelpunkt). Налоговое ведомство тщательно изучает предоставляемые сведения и настаивает, в частности, на регулярном его присутствии в месте основного проживания. Таковым, как правило, считается семейный дом или квартира. Под вторым жильем по месту работы законодатели понимают квартиру, апартамент, гостиничный номер, комнату в пансионате и даже койку в общежитии. Оно может находиться не только в Германии, но и за границей.
Время и расстояние
Чтобы иметь возможность списать с налогов дополнительные расходы на жизнь на два дома, налогоплательщик в любом случае должен регулярно возвращаться в место своего основного проживания, являющегося средоточием его жизненных интересов. В большинстве случаев это достаточно делать один раз в месяц. Для того, кто трудится вдали от Германии и вынужден прилетать в страну самолетом, достаточным, как правило, считается возвращение в основное место проживания один раз в год.
В вопросе о допустимом удалении второго места проживания от места работы финансамт учитывает как расстояние между ними, так и фактическое время пребывания в пути (tatsaechliche Fahrzeit). Федеральный финансовый суд в настоящее время даже рассматривает вопрос о том, может ли при серьезных проблемах в дорожном движении второе место жительство находиться в том же населенном пункте, что и основное (Bundesfinanzhof – BFH, Az.: VI R 2/16). С другой стороны, при хорошем транспортном сообщении налоговое ведомство может счесть нормальным даже случай, когда второе место жительства находится на расстоянии 80 км от места работы.
В принципе, тот, кто работает далеко от дома, имеет две возможности. Он может либо снять второе жилье по месту работы со списанием соответствующих расходов в рамках жизни на два дома, либо регулярно ездить на работу и списывать с подлежащего налогообложению дохода расходы на фактические поездки между домом и работой в рамках Entfernungspauschale. Последняя модель предпочтительна для тех, кому приходится курсировать между работой и домом несколько раз в неделю.
Допустимые расходы
Если финансамт признает за налогоплательщиком жизнь на два дома, последний получает возможность списывать в качестве профессиональных (Werbungskosten) самые разные расходы, включая арендную плату за жилье и плату за коммунальные услуги (Wohnungsmiete mit Nebenkosten), арендную плату за гараж (Garagenmiete) или парковочное место (Stellplatzmiete), взимаемый в некоторых населенных пунктах налог на второе местожительство (Zweitwohnungssteuer), а также расходы на мебель и обстановку – от кухонного оборудования до коврика у дверей.
Для всех вышеперечисленных расходов предусмотрена предельная граница в 1000 евро в месяц. Впрочем, финансовый суд в Дюссельдорфе счел, что расходы на мебель и обустройство второго жилья могут списываться без ограничений (Finanzgericht Duesseldorf, Az.: 13 K 1216/16E от 14.03.2017), да и Федеральный финансовый суд не исключает возможности списания расходов на приобретение мебели в полном объеме (BFH, Az.: VI R 18/17). Неиспользованные суммы можно перенести на следующий месяц, но только в пределах 12 000 евро в год.
Финансамт признает также однократные расходы на переезд из основного во второе место проживания, а впоследствии и обратно. Расходы на оплату услуг мастеров (Handwerkerleistungen) и услуг, связанных с выполнением работ по дому (haushaltsnahe Dienstleistungen) во второй квартире налогоплательщик может указывать в декларации, если семья не исчерпывает причитающуюся ей предельную сумму по основному месту проживания.
Списанию подлежат также расходы на проезд из основного ко второму месту проживания и обратно один раз в неделю, однако все прочие поездки при определении размера подоходного налога не учитываются.
Признает налоговое ведомство и расходы на питание (Verpflegungskosten) и телефонные переговоры (Telefongebuehren).
Налогоплательщик, который не снимает квартиру по месту работы, а приобретает второе жилье в собственность, также получает право списывать расходы по техническому обслуживанию и текущему ремонту квартиры или дома (Erhaltungsaufwendungen), налоги на землевладение (Grundbesitzabgaben) и страховые взносы.
В то же время, если работодатель частично или полностью оплачивает сотруднику жизнь на два дома, например, тот бесплатно проживает в принадлежащей фирме квартире по месту работы, соответствующие расходы, разумеется, не могут быть списаны с подлежащего налогообложению дохода.
Документальные доказательства
Налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие его дополнительные расходы на жизнь на два дома. К таковым относятся, в частности, договор об аренде жилья (Mietvertrag), справки о прописке (Anmeldung или Ummeldung) во втором месте проживания, квитанции на оплату коммунальных услуг, счета за переезд или чеки на купленную мебель. Документальные подтверждения не требуются только для расходов на проезд, которые налоговое ведомство подсчитывает паушально, основываясь на расстоянии в километрах.
